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從入門到精通:增值稅計算與申報 版權(quán)信息
- ISBN：9787300277806
- 條形碼：9787300277806 ; 978-7-300-27780-6
- 裝幀：一般膠版紙
- 冊數(shù)：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>>
從入門到精通:增值稅計算與申報 內(nèi)容簡介
本書詳細(xì)介紹了*新的增值稅政策, 還詳細(xì)闡明了增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人以及進口和出口增值稅的計算、納稅申報、納稅籌劃和會計核算方法。本書是一本比較全面解讀增值稅政策、指導(dǎo)增值稅納稅實際操作的教材。
從入門到精通:增值稅計算與申報 目錄
**章 增值稅概述
**節(jié) 增值稅的概念
第二節(jié) 增值稅的稅制要素
第三節(jié) 增值稅計稅方法
第四節(jié) 增值稅發(fā)票的管理
第五節(jié) 增值稅納稅申報
第二章 一般納稅人納稅申報
**節(jié) 銷售業(yè)務(wù)稅額的計算、賬務(wù)處理及申報
第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)稅額的計算、賬務(wù)處理及申報
第三節(jié) 減免稅業(yè)務(wù)稅額的計算、賬務(wù)處理及申報
第四節(jié) 預(yù)繳稅款的計算、賬務(wù)處理及申報
第五節(jié) 稅額抵減的計算、賬務(wù)處理及申報
第六節(jié) 稅額的計算、賬務(wù)處理及申報
第七節(jié) 匯總納稅申報
第三章 小規(guī)模納稅人納稅申報
**節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的計算
第二節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理
第三節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報
第四節(jié) 增值稅納稅人身份的稅收籌劃
第四章 進口業(yè)務(wù)增值稅納稅申報
**節(jié) 進口業(yè)務(wù)增值稅額的計算
第二節(jié) 進口業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
第三節(jié) 進口業(yè)務(wù)增值稅的納稅申報
第五章 出口業(yè)務(wù)增值稅納稅申報
**節(jié) 出口業(yè)務(wù)增值稅的計算
第二節(jié) 出口業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
第三節(jié) 出口業(yè)務(wù)增值稅的納稅申報
參考文獻
**節(jié) 增值稅的概念
第二節(jié) 增值稅的稅制要素
第三節(jié) 增值稅計稅方法
第四節(jié) 增值稅發(fā)票的管理
第五節(jié) 增值稅納稅申報
第二章 一般納稅人納稅申報
**節(jié) 銷售業(yè)務(wù)稅額的計算、賬務(wù)處理及申報
第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)稅額的計算、賬務(wù)處理及申報
第三節(jié) 減免稅業(yè)務(wù)稅額的計算、賬務(wù)處理及申報
第四節(jié) 預(yù)繳稅款的計算、賬務(wù)處理及申報
第五節(jié) 稅額抵減的計算、賬務(wù)處理及申報
第六節(jié) 稅額的計算、賬務(wù)處理及申報
第七節(jié) 匯總納稅申報
第三章 小規(guī)模納稅人納稅申報
**節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的計算
第二節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理
第三節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報
第四節(jié) 增值稅納稅人身份的稅收籌劃
第四章 進口業(yè)務(wù)增值稅納稅申報
**節(jié) 進口業(yè)務(wù)增值稅額的計算
第二節(jié) 進口業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
第三節(jié) 進口業(yè)務(wù)增值稅的納稅申報
第五章 出口業(yè)務(wù)增值稅納稅申報
**節(jié) 出口業(yè)務(wù)增值稅的計算
第二節(jié) 出口業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
第三節(jié) 出口業(yè)務(wù)增值稅的納稅申報
參考文獻
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從入門到精通:增值稅計算與申報 節(jié)選
增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。 （一）生產(chǎn)型增值稅 生產(chǎn)型增值稅是指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。 （二）收入型增值稅 收入型增值稅是指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未計提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。 （三）消費型增值稅 消費型增值稅是指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。我國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。 三、增值稅的計算方法 增值稅的計算方法分為直接計算法和間接計算法兩種。 （一）直接計算法 1.加法 加法是把企業(yè)在計算期內(nèi)實現(xiàn)的各項增值項目一一相加，求出全部增值額，率計算增值稅的方法。增值項目包括工資、獎金、利潤、利息、租金以及其他增值項目。該方法只是一種理論意義上的方法，實際應(yīng)用的可能性很小，甚至不可能。這是因為: （1）由于企業(yè)實行的財務(wù)會計制度不同，導(dǎo)致確定增值項目與非增值項目的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，在實際工作中容易造成爭執(zhí)，難于執(zhí)行。 （2）增值額本身就是一個比較模糊的概念，很難準(zhǔn)確計算。如企業(yè)支付的各種罰款、沒收的財物或接受的捐贈等是否屬于增值額有時難以確定。 2.減法 減法是以企業(yè)在計算期內(nèi)實現(xiàn)的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)、服務(wù)的全部銷售額減去規(guī)定的外購項目金額后的余額作為增值額，然后依率計算增值稅的方法，這種方法又叫扣額法。當(dāng)采取購進扣額法時，其同扣稅法沒有什么區(qū)別，但必須有一個前提條件，即只有在采用一檔稅率的情況下，這種計算方法才具有實際意義，如要實行多檔稅率的增值稅制度，則不能采用這種方法計稅。 （二）間接計算法 采用間接計算法，不直接根據(jù)增值額計算增值稅，而是首先計算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購項目已納稅款。由于這種方法是以外購項目的實際已納稅額為依據(jù)，所以又叫購進扣稅法或發(fā)票扣稅法。這種方法簡便易行，計算準(zhǔn)確，既適用于單一稅率，又適用于多檔稅率。因此，間接計算法是實行增值稅國家廣泛采用的計稅方法。 四、增值稅的優(yōu)點 （一）能夠較好地體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則 只有稅負(fù)公平、負(fù)擔(dān)合理，才能有利于企業(yè)在同等條件下開展競爭。增值稅稅負(fù)公平、負(fù)擔(dān)合理，主要體現(xiàn)在:一是同一種產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)是平等的，即不論企業(yè)是全能 型還是非全能型（專業(yè)化程度高），不論其生產(chǎn)經(jīng)營的客觀條件如何，它們的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)是一致的;二是稅收負(fù)擔(dān)同其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，由于增值稅是以增值額作為計稅依據(jù)，而商品的盈利是構(gòu)成增值額的主要因素之一，因此，增值稅的稅收負(fù)擔(dān)同納稅人的負(fù)擔(dān)能力是基本相適應(yīng)的。 （二）有利于促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 由于增值稅將多環(huán)節(jié)征稅的普遍性與按增值額征稅的合理性有機地結(jié)合起來，有效地克服了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅按全額計稅致使全能型企業(yè)稅負(fù)輕而協(xié)作企業(yè)和專業(yè)化程度高的企業(yè)稅負(fù)重的缺點，有利于生產(chǎn)向?qū)I(yè)化、協(xié)作化方向發(fā)展。 （三）有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入 凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人，只要其經(jīng)營中產(chǎn)生增值額，就應(yīng)繳納增值稅。一種商品，不論其在生產(chǎn)、經(jīng)營中經(jīng)過多少環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都應(yīng)根據(jù)其增值額計稅。因此，不論從橫向看還是從縱向看，增值稅在保證國家財政收入上都具有普遍性。 （四）有利于制定合理的價格政策 商品價格一般是由成本、利潤、稅金三部分構(gòu)成。在階梯式的流轉(zhuǎn)稅下（傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅），商品的稅負(fù)是一個不確定因素，從而也使商品價格難以確定;實行增值稅后，商品的整體稅負(fù)成為可確定的因素，它只與稅率有關(guān)。因此，增值稅為正確制定價格提供了有利條件。 （五）有利于擴大國際貿(mào)易往來 增值稅有利于擴大出口。在國際貿(mào)易中，各國都以不含稅價格出口商品。為此，要將出口商品從**環(huán)節(jié)到*后環(huán)節(jié)所累計繳納的稅款全部退給出口企業(yè)。
從入門到精通:增值稅計算與申報 作者簡介
王玉娟，現(xiàn)就職于北京經(jīng)濟管理職業(yè)學(xué)院，副教授，北京注冊會計師協(xié)會和北京稅務(wù)師協(xié)會會員，北京環(huán)球興學(xué)科技發(fā)展有限公司注冊會計師、稅務(wù)、經(jīng)濟師資深培訓(xùn)教師，在北京航天金稅有限責(zé)任公司、航天部和北京市各區(qū)稅務(wù)局進行*新稅收法規(guī)政策、納稅籌劃等內(nèi)容的講解。
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