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普通高校“十三五”規劃教材·會計學系列企業內部控制(第2版) 版權信息
- ISBN：9787302505051
- 條形碼：9787302505051 ; 978-7-302-50505-1
- 裝幀：一般膠版紙
- 冊數：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>>
普通高校“十三五”規劃教材·會計學系列企業內部控制(第2版) 本書特色
《企業內部控制（第2版）》注重應用，既有理論探討，也有案例解讀，更有經驗總結。本書免費提供電子課件和習題答案。
普通高校“十三五”規劃教材·會計學系列企業內部控制(第2版) 內容簡介
內部控制是現代企業管理的重要組成部分，近年來，隨著市場競爭的進一步加劇以及靠前外腐敗案例的不斷增加，內部控制越來越被理論研究和實務工作者所重視。目前，靠前絕大多數財經類高校已將企業內部控制作為經濟管理專業學生的必修課程。本書以傳統代理理論、組織行為理論為基礎，根據財政部、證監會、銀監會、保監會、審計署于2008年聯合發布的《企業內部控制基本規范》和五部委2010年聯合發布的《企業內部控制配套指引》及其解釋來編寫。本書以內部控制與風險管理的實踐邏輯為主線，引進了新的概念和法規體系，注重講述內部控制的基本理論和實施技巧。本書的特色在于既有理論探討，也有案例解讀，更有經驗總結。 本書既適合會計學、財務管理、審計學、資產評估等專業的本科生使用，又適合這些專業的研究生以及工商管理、公共管理等專業碩士使用，還可作為企業內部控制培訓的教材。
普通高校“十三五”規劃教材·會計學系列企業內部控制(第2版) 目錄
**部分內部控制理論篇
**章企業內部控制導論3**節企業內部控制概述3
第二節國外內部控制的演進歷程8
百度經典案例17
練習題18
第二章內部控制基本理論20
**節內部控制假設20
第二節內部控制方法21
第三節公司治理下的內部控制25
百度經典案例31
練習題33
第三章我國企業內部控制基本框架36
**節我國企業內部控制的建設歷程37
第二節我國企業內部控制規范的框架體系41
百度經典案例45
練習題48
第二部分內部控制實務篇
第四章企業內部控制環境53
**節內部環境概述53
第二節組織架構54
第三節發展戰略60
第四節人力資源64
第五節社會責任69
第六節企業文化72
百度經典案例75
練習題77
第五章企業主要業務內部控制80
**節資金活動內部控制80
第二節采購業務內部控制91
第三節資產管理控制97
第四節銷售業務內部控制106
第五節財務報告內部控制111
百度經典案例116
練習題123
第六章企業其他業務活動內部控制126
**節研究與開發活動內部控制126
第二節工程項目內部控制129
第三節擔保業務內部控制139
第四節業務外包活動內部控制143
百度經典案例147
練習題149
第七章企業內部控制支持系統151
**節全面預算151
第二節合同管理158
第三節內部信息傳遞163
第四節信息系統168
百度經典案例174
練習題175
[1]〖2〗[3]企業內部控制（第2版）目錄[3]第三部分內部控制評價篇
第八章企業內部控制評價179**節內部控制評價概述179
第二節內部控制缺陷的認定184
第三節內部控制評價工作底稿與報告186
百度經典案例190
練習題193
第九章企業內部控制審計195
**節內部控制審計概述195
第二節內部控制審計組織實施197
第三節內部控制審計報告200
百度經典案例204
練習題205
補充閱讀209
*新文件209
百度選讀224
參考文獻269
展開全部
普通高校“十三五”規劃教材·會計學系列企業內部控制(第2版) 節選
第三章 我國企業內部控制基本框架 掌握我國企業內部控制的目標; 掌握我國企業內部控制的原則; 熟悉我國企業內部控制規范的框架體系; 熟悉企業內部控制基本規范的主要內容; 了解我國內部控制基本規范的出臺背景; 了解我國“三重一大”的來由。百度自查 吳曉波的《大敗局》一書講述了改革開放后，國內那些一夜之間壯大起來的企業，面對各種挑戰，紛紛摔倒在沖鋒路上的血淚史。19家赫赫有名的企業的失敗有些固然是咎由自取，但更多的是讓人扼腕痛惜的。“健力寶”“三株”“三九”，史玉柱、牟其中，這些響徹中國乃至世界的名字，曾是成功和智慧的象征，終也逃不過“三十年河東，三十年河西”的宿命。仰融無法控制華晨，唐萬新無法控制德隆，顧雛軍無法控制科龍，宋如華無法控制托普，李經緯和趙新先無法控制他們一手創辦的“健力寶”和“三九”等等，一切悲劇都潛伏著驚人一致的邏輯。 10年前，有人是敗在了英雄主義上，詩人氣質帶來了無限的創業激情，而泛濫的熱情卻使得企業策略過分感性；10年后，有人敗在了集權制度上，個人能力的強大使企業被治理得完美無瑕，但疏忽與不信任卻導致沒有人能夠繼任。10年前，有人敗在了營銷策略上，簡單直接的理念一針見血，以樸素的商品瞬間席卷大江南北，可是缺乏深度的思考與過度的自信卻讓這種成功無以為繼。10年后，有人敗在了資本運作上，彈指間上億資本的入賬，建立了一座座光芒萬丈的帝國。不過由于沒有實業的積淀，又是彈指間這些帝國就成為讓人咋舌的爛賬。 “成也蕭何，敗也蕭何。”我們在艷羨他們得天獨厚的歷史機遇時，卻也越發認識到“來得快，去得也快”的樸素真理。容易做不成大事情，修身做人尚且如此，何況治國平天下。 1981 年，當有點口吃的杰克·韋爾奇被任命為GE 新總裁后，他跑到洛杉磯附近的一個小城市去拜訪當世*偉大的管理學家彼得·德魯克，他問的**個問題就是： “我怎么控制GE下面的上千家公司？” 一切偉大的治理都是從學習內部控制開始。[1]〖2〗[3]企業內部控制（第2版）第三章我國企業內部控制基本框架[3]**節我國企業內部控制的建設歷程 百度自查 為什么領導不愿意舉薦你？可能因為你不懂感恩、能力平平、人品欠缺等。畢竟，在辨人識人中，領導往往比常人更具慧眼，更能清晰地知曉感恩圖報、出類拔萃、尊長愛幼等因素在衡量一個人時的重要性。不管你在體制內還是體制外，要想深得上級賞識，實現自我價值，都必須注重全面發展，讓領導放心、讓大家滿意，才能讓自己成功！百度思考題 大家都知道，單位內部控制制度繁多且復雜，審批制度是內部控制制度中不可或缺的一部分，如“一支筆”審批、集體聯簽制度，“三重一大”制度及“單位主要負責人不能直接管財務”等。請分析這些控制制度各自的優缺點。 我國內部控制制度首先正式應用于銀行的管理系統。隨著證券市場的發展，上市公司內部控制制度成為我國企業內部控制的關注點，但企業內部會計控制一直是我國內部控制的核心。在我國經濟建設過程中，注冊會計師審計服務對加強企業內部控制具有審核和指導作用。財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》以及相關配套指引，標志著我國“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業內部控制標準體系建設目標基本實現。 一、 我國內部控制理論和實務的發展 我國內部控制制度的發展源于20世紀90年代，主要由政府、證券監督管理機構和行業監督機構等制定的有關法律法規、指引等所推動。這些法律法規指引可分為以下三個層次。 **個層次是全國人大和財政部頒布的一些法律法規。1996年頒布的《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》，2000年修訂的《會計法》和財政部在2001年以后陸續發布的有關規范文件《內部會計控制規范——基本規范（試行）》《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》《內部會計控制規范——采購與付款（試行）》《內部會計控制規范——銷售與收款（試行）》等都屬于這一層次。這些法律法規的出臺對于中國企業關于內部控制概念的植入起到了一定的積極作用。 第二個層次是中國證監會的有關規定。作為證券公司、投資基金公司的監管機構，中國證監會出臺了《公開發行證券的公司信息披露編報規則》，要求商業銀行、保險公司、證券公司必須建立健全內部控制，并對內部控制的完整性、合理性和有效性作出說明。并于2001年發布《證券公司內部控制指引》，要求證券公司健全內部控制機制，完善內部控制，以規范公司經營行為。而在2006年又發布的《首次公開發行股票并上市管理辦法》第29條規定，發行人由CPA出具無保留的內部控制報告，證監會首次對上市公司內部控制提出具體要求。這一層面雖然針對的只是以證券類公司為主，但已經將內控的概念逐步完善，已經和國際內控框架的概念趨同。 第三個層次是各行業的監管機構對本行業頒布的內控文件。如中國人民銀行于1997年發布《加強金融機構內部控制的指導原則》，國資委于2006年發布《中央企業全面風險管理指引》。同樣在2006年，滬深兩地的證交所都發布了《上市公司內部控制指引》來規范上市公司內部控制的制定和實際操作。 我國內部控制理論及法規建設歷程大致可以分為改革開放引導下的起步階段、亞洲金融危機影響下的調整提高階段和SOX法案推動下的系統完善階段三個階段。 （一） 改革開放引導下的起步階段 改革開放初期，我國經歷了內部控制的缺失時期。在以“放權讓利”為重點的改革中，企業經營自主性空前提高。改革釋放出巨大的生產力，使政府和企業將注意力集中在調動員工積極性和企業利潤的增長上，管理層沒有進行企業內部控制的意識，也無暇制定內部控制制度。 改革開放后，經濟模式由傳統的計劃經濟向市場經濟轉變，企業開始實行自主經營、自負盈虧。人們開始將注意力從外部轉向企業內部，內部控制逐漸走進了管理層的視野里。我國對內部控制規定的起步始于1985年1月頒布的《會計法》。其中規定： “會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。”1985年《會計法》對會計稽核所作出的規定，是我國首次在法律文件上對內部牽制提出的明確要求。隨著改革的深入和我國經濟的迅猛發展，企業會計工作已經脫離了計劃經濟時代的模式。為適應企業會計的需要，加強會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，1996年6月，財政部頒發了《會計基礎工作規范》，對會計基礎工作的管理、會計機構和會計人員、會計人員職業道德、會計核算、會計監督、單位內部會計管理制度建設等問題作出了全面規范。其中對會計監督的要求，可以算是我國企業早期的內部控制。 1996年12月，中國注冊會計師協會發布了第二批《中國注冊會計師獨立審計準則》，其中《獨立審計具體準則第8號——錯誤與舞弊》要求被審計單位建立健全內部控制制度，《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》對內部控制的定義和內容都有具體規定，并要求注冊會計師從制度基礎審計的角度審查企業的內部控制，進行企業內部控制評價。《獨立審計實務公告第2號——管理建議書》中指出： “注冊會計師對審計過程中發現的內部控制重大缺陷應當告知被審計單位管理層，必要時，可出具管理建議書。”《中國注冊會計師獨立審計準則》中有關內部控制的描述和要求，既是注冊會計師執業基準的一部分，又是對企業內部控制工作的推動。這種間接的推動力，提高了我國企業對內部控制的關注程度，促進了我國企業內部控制制度的初步建設。 1997年5月，我國專門針對內部控制的**個行政規定出臺，中國人民銀行頒布了《加強金融機構內部控制的指導原則》，其中要求金融機構建立健全有效的內部控制運行機制。金融機構的內部控制指導原則先于非金融行業的內部控制要求出臺，向金融機構發出了這樣的信號： 我國對金融機構內部控制的要求高于對非金融機構企業的要求。該指導原則對于金融機構內部控制的建設意義重大，為我國金融機構的內部控制制度建設和發展奠定了基礎。 （二） 亞洲金融危機影響下的調整提高階段 1997年6月，亞洲金融危機爆發，泰國、菲律賓、馬來西亞、印尼、韓國、日本、俄羅斯等國家和我國香港地區金融業陸續遭受重創，歐美各國的股市和匯市也產生大幅波動，直到1999年，金融危機波及的各國才逐漸擺脫困境。在亞洲金融危機的背景下，我國借鑒亞洲各國在金融危機中的經驗教訓，積極推進企業管理制度改革和會計監督制度建設。 1999年6月，證監會頒布的《關于上市公司做好各項資產減值準備等有關事項的通知》對資產減值的內部控制做了要求，在一定程度上起到了防范企業資產損失風險的作用。 1999年10月，新修訂的《會計法》頒布，將會計監督寫入法律中，在我國內部控制制度建設歷程中是一個重大的突破。 2000年4月，證監會發布了《關于加強期貨經紀公司內部控制的指導原則》，該原則對期貨經紀公司內部控制的目標和原則、具體要求以及監督等方面作出了指導，以清理期貨經紀公司中內部控制的薄弱環節。 2000年11月，證監會發布了《公開發行證券的公司信息披露編報規則》，其中《公開發行證券公司信息披露編報規則第7號——商業銀行年度報告內容與格式特別規定》和《公開發行證券公司信息披露編報規則第8號——證券公司年度報告內容與格式特別規定》，要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司建立健全內部控制制度，并在招股說明書正文中說明內部控制制度的完整性、合理性、有效性，同時要求注冊會計師對被審計單位的內部控制制度及風險管理的“三性”進行評價和報告。 2001年1月，替代1996年《中華人民共和國國家審計基本準則》的新審計基本準則發布實施。 2001年1月，證監會發布了《證券公司內部控制指引》，要求所有的證券公司建立和完善內部控制機制與內部控制制度。該指引是對《加強金融機構內部控制的指導原則》的補充，對證券公司建立健全內部控制制度有著重大意義。 2001年6月，財政部發布了《內部會計控制——基本規范（試行）》和《內部會計控制基本規范——貨幣資金（試行）》。 2002年2月，中國注冊會計師協會發布了《內部控制審核指導意見》，該意見對內部控制審核進行了界定，并界定了被審核單位和注冊會計師的責任，明確了內部控制審核業務的工作要求。 2004年12月，中國人民銀行發布《商業銀行內部控制評價試行辦法》，以指導商業銀行的內部控制評價。該辦法是對《商業銀行內部控制指引》的補充，使我國商業銀行內部控制制度體系更加完整。 （三） SOX法案推動下的系統完善階段 在SOX法案的推動下，我國的內部控制制度建設的步伐明顯加快，相關的法規和文告密集出臺，并且逐漸形成了內部控制制度的組織配套和保障機制。 2004年年底和2005年6月，國務院領導就強化我國企業內部控制問題作出重要批示，要求“由財政部牽頭，聯合有關部委，積極研究制定一套完整公認的企業內部控制指引”。 2005年6月，國務院領導在財政部、國務院國有資產監督管理委員會和證監會聯合上報的《關于借鑒〈薩班斯奧克斯利法案〉完善我國上市公司內部控制制度的報告》上作出批示，同意“由財政牽頭，聯合證監會及國資委，積極研究制定一套完整公認的企業內部控制指引”。 2005年10月，國務院批轉了證監會發布的《關于提高上市公司質量意見》要求上市公司對內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行定期檢查和評估，同時要通過外部審計對公司的內部控制制度以及公司的自我評估報告進行核實評價，并披露相關信息。 2006年1月，保監會發布了《壽險公司內部控制評價辦法（試行）》，并在附件中提供了《壽險公司內部控制評估表——法人機構》和《壽險公司內部控制評估表——分支機構》。在此評價方法中，對壽險公司的內部控制評價作出了詳盡的要求，并對內部控制缺陷作出了定義。 2006年2月，財政部發布的《中國注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》中，對內部控制的內涵和要素作出了詳細的說明。 2006年5月，證監會發布的《首次公開發行股票并上市管理辦法》規定： “發行人的內部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留結論的內部控制鑒證報告。” 2006年6月，國務院國資委發布《中央企業全面風險管理指引》。證監會出臺了《證券公司融資融券業務試點內部控制指引》，對融資融券業務管理、各類費率的公示等方面的內部控制進行了指導。 2006年7月，受國務院委托，財政部牽頭，由財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合發起成立了企業內部控制標準委員會。在監管部門、大中型企業、行業組織和科研院所等機構領導和專家的積極參與和大力支持下，我國企業內部控制標準體系的機制保障和組織配套形成了。 二、 我國企業內部控制標準體系的完善 2007年3月2日，財政部草擬了《企業內部控制規范——基本規范》《企業內部控制具體規范——貨幣資金》《企業內部控制具體規范——采購與付款》等17項具體規范征求意見稿，公開發布征求意見。 2008年5月，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》，要求2009年7月1日起在上市公司內施行，并且鼓勵非上市的大中型企業也執行基本規范。 2008年6月12日，財政部會同國務院有關部門草擬了《企業內部控制評價指引》（意見征求稿），公開發布征求意見。 2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會在北京聯合召開企業內部控制基本規范發布會暨首屆企業內部控制高層論壇，發布了《企業內部控制基本規范》，標志著我國企業內部控制規范體系建設取得了重大的突破。 2008年6月28日，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》。在基本規范中，內部控制定義為： 由董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程；內部控制的目標確定會合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。基本規范共七章50條，包括總則、內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督和附則。基本規范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業建立和實施內部控制的基本框架，并取得了重大突破。 2009年1月8日，企業內部控制標準委員會秘書處發布了《關于征求〈企業內部控制應用指引——組織架構〉等10項內部控制應用指引意見的通知》，在新增組織架構、發展戰略等五個應用指引項目并征求意見的基礎上，又調整修改了資金、采購、資產、銷售、研發五個應用指引。 2010年4月15日，財政部等五部委出臺了《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，要求2011年1月1日起在境內外同時上市的公司實行，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司2012年1月1日起施行，并擇機在中小板和創業板上市公司施行，同時也鼓勵非上市大中型企業提前執行。18項應用指引不僅包括了有關業務活動控制的實務指南，而且增加了對內部環境、風險評估、信息溝通、內部監督等控制要素的操作性指引，涵蓋了企業的組織架構、發展戰略、人力資源、銷售業務、工程項目、擔保業務、業務外包、合同管理等具體業務中內部控制的應用，還指導了企業進行財務報告、內部信息傳遞和信息系統等方面的內部控制行為。《企業內部控制評價指引》對企業內部控制評價的內容、程序、內部控制缺陷的認定和內部控制評價報告都進行了清晰的闡述，為企業內部控制評價提供了詳盡的依據。《企業內部控制審計指引》對注冊會計師執行企業內部控制審計業務進行了規范，并給出了內部控制審計報告的參考格式，使我國注冊會計師對企業內部控制進行審計時有章可循。《企業內部控制應用指引》《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》的發布標志著我國的內部控制規范體系已基本建成。 第二節我國企業內部控制規范的框架體系 我國企業內部控制標準是一個完備的體系，包括基本規范和基本指引兩個層次，基本指引又分應用指引、評價指引和審計指引三個類型。整個內部控制標準體系，以基本規范為統領，以應用指引、評價指引和審計指引等配套辦法為補充，以法制為推動，以企業為實施主體，以政府監督和社會評價為保障，以各方面積極參與為促進，共同構成我國企業內部控制的標準體系。 一、 我國企業內部控制的標準體系 2008年5月22日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會出臺《企業內部控制基本規范》（以下簡稱“基本規范”）。2010年4月15日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會又發布了《企業內部控制應用指引第1號——組織框架》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《內部控制審計指引》（以下簡稱“配套指引”）。基本規范和配套指引的發布，標志著我國內部控制規范體系的形成，是我國內部控制制度發展的里程碑。 基本規范是內部控制體系的*高層次，起統馭作用。應用指引是對企業按照內部控制原則和內部控制五要素建立健全企業內部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內部控制規范體系中占據主體地位；內控評價指引是為企業管理層對本企業內部控制有效性進行自我評價提供的指引；內控審計指引是注冊會計師和會計師事務所執行內部控制審計業務的指引。三者相互獨立，又相互聯系，構成一個有機整體。 二、 企業內部控制基本規范[*2]（一） 《企業內部控制基本規范》的重要地位2008年6月，由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合頒布的《企業內部控制基本規范》被人們贊譽為“中國版的薩班斯奧克斯利法案”。它強調內部控制的“過程觀”，其核心內容可以概括為五個目標、五個原則和五個要素。基本規范全文由總則、內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督、附則七章組成，一共50條，是我國**部全面規范企業內部控制的規章制度，也是我國企業內部控制的總體框架。 內部控制基本規范明確了內部控制的目標、原則和要素，描述了建立與實施內部控制體系必須建立的框架結構，是制定應用指引、評價指引、審計指引和內部控制制度的基本依據。 內部控制目標規定了5個方面。 （1） 合理保證企業經營管理合法合規。經營管理合法合規目標是指內部控制要合理保證企業在國家法律法規允許的范圍內開展經營活動，嚴禁違法經營。 （2） 資產安全。資產安全目標是指防止資產流失，保護企業資產的安全和完整是企業開展經營活動的物質前提。 （3） 財務報告及相關信息真實完整。財務報告及相關信息的真實完整目標是指內部控制要合理保證企業提供了真實可靠的財務信息及其他相關信息。 （4） 提高經營效率和效果。提高經營效率和效果目標是內部控制要達到的*直接也是*根本的目標。企業存在的根本目的在于獲利，而企業能否獲利往往直接取決于經營的效率和效果如何。 （5） 促進企業實現發展戰略。促進企業實現發展戰略是內部控制的*高目標，也是終極目標。戰略目標是企業管理層為實現企業價值*大化的根本目標而針對環境作出的一種反應和選擇。 內部控制五原則具體如下。
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