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企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控(第2版) 版權(quán)信息
- ISBN：9787509216323
- 條形碼：9787509216323 ; 978-7-5092-1632-3
- 裝幀：一般膠版紙
- 冊(cè)數(shù)：暫無(wú)
- 重量：暫無(wú)
- 所屬分類：>
企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控(第2版) 本書特色
★90個(gè)真實(shí)稽查案例 ★82個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示 ★40個(gè)稅會(huì)注意事項(xiàng) ★146個(gè)詳細(xì)舉例說(shuō)明 ■直擊稅務(wù)征管的痛點(diǎn)、難點(diǎn) ■提示企業(yè)頻發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在 ■把握全新的所得稅優(yōu)惠政策 稅務(wù)征管人員、企業(yè)稅務(wù)/財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)精進(jìn) 案頭**
企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控(第2版) 內(nèi)容簡(jiǎn)介
★★本書讀者對(duì)象★★ ■國(guó)地稅合并后所有稅務(wù)干部 ■企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控人員 ■財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所 ★政策法規(guī)梳理全面更新，及時(shí)跟蹤所得稅重磅新政策 ★稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理詳盡分析，結(jié)合實(shí)例講解，一目了然 ★重大風(fēng)險(xiǎn)誤區(qū)一一指出，對(duì)癥給出防范措施和借鑒案例 所得稅九大內(nèi)容詳解企業(yè)日常業(yè)務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，緊貼基層稅務(wù)的基本需求： ■收入 ■扣除 ■資產(chǎn) ■稅收優(yōu)惠 ■投資業(yè)務(wù) ■資產(chǎn)損失 ■納稅申報(bào) ■特殊事項(xiàng) ■源泉扣繳
企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控(第2版) 目錄
第1章 收入
1.1應(yīng)稅收入
1.2銷售收入確認(rèn)
1.2.1收入確認(rèn)原則
1.2.2收入確認(rèn)時(shí)間
1.3提供勞務(wù)收入確認(rèn)
1.3.1收入確認(rèn)原則
1.3.2收入確認(rèn)方法
1.3.3特殊勞務(wù)收入確認(rèn)
1.4權(quán)責(zé)發(fā)生制
1.5權(quán)責(zé)發(fā)生制的例外
1.5.1租金收入
1.5.2利息收入
1.5.3特許權(quán)使用費(fèi)收入
1.6其他銷售方式
1.6.1商業(yè)折扣
1.6.2現(xiàn)金折扣
1.6.3委托代銷
1.6.4授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分
1.6.5買一贈(zèng)一
1.7分期收款
1.7.1會(huì)計(jì)處理
1.7.2稅務(wù)處理
1.8工期超過(guò)12個(gè)月的建造合同
1.8.1會(huì)計(jì)處理
1.8.2稅務(wù)處理
1.9銷售折讓
1.9.1會(huì)計(jì)處理
1.9.2稅務(wù)處理
1.10銷售退回
1.10.1會(huì)計(jì)處理
1.10.2稅務(wù)處理
1.11無(wú)須確認(rèn)收入的情況
1.11.1售后回購(gòu)
1.11.2售后租回
1.11.3預(yù)收賬款（銷售購(gòu)物卡）
1.12視同銷售
1.12.1一般規(guī)定
1.12.2視同銷售收入的確認(rèn)
1.12.3與增值稅視同銷售的區(qū)別
1.12.4其他
1.13政府補(bǔ)助收入
1.13.1政府補(bǔ)助范圍
1.13.2與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
1.13.3與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
1.14不征稅收入
1.14.1一般企業(yè)的不征稅收入
1.14.2軟件企業(yè)的不征稅收入
1.14.3社保基金和養(yǎng)老基金的不征稅收入
1.14.4不征稅收入和免稅收入的區(qū)別
1.15非貨幣性資產(chǎn)交換
1.15.1基本規(guī)定
1.15.2具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換
1.15.3不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換
1.16債務(wù)重組
1.16.1基本規(guī)定
1.16.2以現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組
1.16.3以非現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組
1.16.4債務(wù)重組收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
1.17匯兌收益
1.18企業(yè)所得稅與增值稅收入確認(rèn)的差異
1.18.1企業(yè)所得稅確認(rèn)收入而增值稅不確認(rèn)收入
1.18.2企業(yè)所得稅確認(rèn)收入而增值稅暫不確認(rèn)收入
1.18.3增值稅確認(rèn)收入而企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入
1.18.4增值稅確認(rèn)收入而企業(yè)所得稅暫不確認(rèn)收入
1.18.5兩稅都確認(rèn)收入但企業(yè)所得稅不計(jì)營(yíng)業(yè)收入
1.19其他
1.19.1扣繳手續(xù)費(fèi)
1.19.2試運(yùn)行收入
1.19.3確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
1.19.4固定資產(chǎn)盤盈
1.19.5返利收入
1.19.6違約金收入
1.19.7小企業(yè)的注意事項(xiàng)
1.19.8有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額
第2章 扣除
2.1要點(diǎn)與基本原則
2.1.1直接相關(guān)
2.1.2支出合理
2.1.3實(shí)際發(fā)生
2.1.4取得合法有效的憑據(jù)
2.1.5五項(xiàng)原則
2.2工資薪金支出
2.2.1定義
2.2.2合理的工資
2.2.3勞務(wù)派遣費(fèi)用
2.2.4股權(quán)激勵(lì)
2.3職工福利費(fèi)
2.4職工教育經(jīng)費(fèi)
2.4.1會(huì)計(jì)處理
2.4.2稅務(wù)處理
2.5工會(huì)經(jīng)費(fèi)
2.5.1會(huì)計(jì)處理
2.5.2稅務(wù)處理
2.5.3工會(huì)經(jīng)費(fèi)的憑據(jù)
2.6住房公積金
2.7補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
2.8捐贈(zèng)支出
2.8.1一般規(guī)定
2.8.2股權(quán)捐贈(zèng)
2.8.3公共租賃住房
2.8.4公益性社會(huì)團(tuán)體
2.9業(yè)務(wù)招待費(fèi)
2.10廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
2.10.1一般規(guī)定
2.10.2特殊規(guī)定
2.10.3關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
2.11手續(xù)費(fèi)及傭金支出
2.11.1基本規(guī)定
2.11.2特殊規(guī)定
2.12保險(xiǎn)費(fèi)
2.12.1五險(xiǎn)費(fèi)用
2.12.2財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
2.12.3商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
2.12.4銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)
2.13利息支出
2.13.1一般規(guī)定
2.13.2關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支付
2.13.3自然人借款利息
2.13.4投資未到位情形下的利息支出
2.13.5借款利息資本化
2.13.6混合性投資的利息支出
2.13.7統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)
2.14資產(chǎn)減值損失
2.14.1會(huì)計(jì)處理
2.14.2稅務(wù)處理
2.14.3特殊規(guī)定
2.15準(zhǔn)備金
2.15.1銀行的準(zhǔn)備金
2.15.2保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金
2.15.3證券行業(yè)的準(zhǔn)備金
2.15.4中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金
2.16勞動(dòng)保護(hù)支出
2.17維簡(jiǎn)費(fèi)
2.17.1區(qū)分收益性支出和資本性支出
2.17.2相關(guān)公告實(shí)施前的維簡(jiǎn)費(fèi)支出的處理
2.18罰款
2.19稅收滯納金
2.20贊助支出
2.21違約金
2.22籌建期費(fèi)用
2.22.1籌辦費(fèi)
2.22.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)
2.23違法支出
2.24會(huì)計(jì)支出小于稅法規(guī)定情形的處理
2.25以前年度應(yīng)扣未扣支出
2.26包稅合同
2.27其他
2.27.1通訊費(fèi)
2.27.2管理費(fèi)
2.27.3服務(wù)費(fèi)
2.27.4融資費(fèi)用
2.27.5服飾費(fèi)
2.27.6黨組織經(jīng)費(fèi)
2.27.7棚戶區(qū)改造
2.27.8私車公用支出
2.27.9行政和解金
2.28稅前扣除憑據(jù)
2.28.1原則
2.28.2類型
2.28.3不合規(guī)發(fā)票
2.28.4補(bǔ)救措施
2.28.5共用支出
2.28.6境外發(fā)票
2.28.7管理
第3章 資產(chǎn)
3.1存貨
3.1.1存貨成本
3.1.2發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法
3.1.3存貨減值
3.1.4存貨清查
3.1.5存貨盤盈
3.1.6存貨盤虧及毀損
3.2固定資產(chǎn)
3.2.1固定資產(chǎn)成本
3.2.2固定資產(chǎn)盤盈
3.2.3固定資產(chǎn)折舊
3.2.4預(yù)計(jì)凈殘值
3.2.5固定資產(chǎn)減值
3.2.6固定資產(chǎn)處置
3.2.7固定資產(chǎn)改建支出
3.2.8購(gòu)入舊固定資產(chǎn)
3.3投資性房地產(chǎn)
3.3.1范圍
3.3.2采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
3.3.3采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
3.4無(wú)形資產(chǎn)
3.4.1范圍
3.4.2外部取得無(wú)形資產(chǎn)的成本
3.4.3內(nèi)部研發(fā)取得的無(wú)形資產(chǎn)
3.4.4無(wú)形資產(chǎn)攤銷
3.4.5無(wú)形資產(chǎn)減值
3.4.6無(wú)形資產(chǎn)處置
3.5生物資產(chǎn)
3.5.1范圍
3.5.2生物資產(chǎn)成本
3.5.3生物資產(chǎn)折舊
3.5.4生物資產(chǎn)減值
3.5.5生物資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量
3.5.6生物資產(chǎn)處置
3.6石油天然氣開采
3.6.1礦區(qū)權(quán)益
3.6.2勘探支出
3.6.3開發(fā)資產(chǎn)
3.6.4稅會(huì)差異
3.7其他
3.7.1資產(chǎn)評(píng)估增值的處理
3.7.2小企業(yè)的處理
第4章 稅收優(yōu)惠
4.1基本規(guī)定
4.1.1資料留存?zhèn)洳?
4.1.2后續(xù)管理
4.1.3需要提交資料的項(xiàng)目
4.1.4總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的處理
4.2免稅收入
4.2.1國(guó)債利息收入
4.2.2股息、紅利收入
4.2.3非營(yíng)利組織收入
4.2.4滬港通的相關(guān)規(guī)定
4.2.5深港通的相關(guān)規(guī)定
4.2.6其他專項(xiàng)優(yōu)惠
4.3減計(jì)收入
4.3.1資源綜合利用收入
4.3.2利息收入和保費(fèi)收入
4.3.3鐵路建設(shè)債券利息收入
4.4所得減免
4.4.1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目
4.4.2國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目
4.4.3環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目
4.4.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
4.4.5清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目
4.4.6合同能源管理項(xiàng)目
4.5加計(jì)扣除
4.5.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
4.5.2安置殘疾人員工資加計(jì)扣除
4.6所得稅減免
4.6.1高新技術(shù)企業(yè)
4.6.2小型微利企業(yè)
4.6.3技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
4.6.4軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)
4.6.5文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)
4.6.6動(dòng)漫企業(yè)
4.6.7鼓勵(lì)就業(yè)
4.6.8生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)
4.6.9西部大開發(fā)相關(guān)企業(yè)
4.7加速折舊
4.7.1會(huì)計(jì)處理
4.7.2稅務(wù)處理
4.7.3老的加速折舊辦法
4.7.4新的加速折舊辦法
4.8抵扣應(yīng)納稅所得額
4.8.1投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
4.8.2投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
4.8.3投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人
4.8.4投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人
4.9環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的稅額抵免
4.9.1稅收優(yōu)惠方式
4.9.2優(yōu)惠條件
4.9.3主要留存?zhèn)洳橘Y料
4.10其他
4.10.1期間費(fèi)用的分?jǐn)?
4.10.2關(guān)于總收入的規(guī)定
4.10.3環(huán)保因素
4.10.4應(yīng)稅項(xiàng)目和減免稅項(xiàng)目可以盈虧互補(bǔ)
第5章 投資業(yè)務(wù)
5.1金融資產(chǎn)
5.1.1以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
5.1.2以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
5.1.3以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
5.2長(zhǎng)期股權(quán)投資
5.2.1初始計(jì)量
5.2.2后續(xù)計(jì)量
5.3股權(quán)轉(zhuǎn)讓
5.3.1基本規(guī)定
5.3.2一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓
5.3.3非正常轉(zhuǎn)讓
5.3.4核定征收企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
5.3.5對(duì)賭協(xié)議
5.4限售股
5.5撤資
5.6清算
第6章 資產(chǎn)損失處理
6.1資產(chǎn)損失處理政策
6.1.1資產(chǎn)損失的定義
6.1.2資產(chǎn)損失處理基本政策
6.2資產(chǎn)損失證據(jù)
6.2.1外部證據(jù)
6.2.2內(nèi)部證據(jù)
6.3貨幣資產(chǎn)損失處理
6.3.1現(xiàn)金損失
6.3.2銀行存款損失
6.3.3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失
6.4非貨幣資產(chǎn)損失處理
6.4.1存貨損失
6.4.2固定資產(chǎn)損失
6.4.3無(wú)形資產(chǎn)損失
6.4.4生物資產(chǎn)損失處理
6.4.5其他損失
6.5投資損失處理
6.5.1債權(quán)性投資損失
6.5.2股權(quán)（權(quán)益）性投資損失
6.6其他損失處理
6.7資產(chǎn)損失管理
6.7.1原則
6.7.2申報(bào)管理
6.7.3以前年度未扣資產(chǎn)損失
6.7.4商業(yè)零售企業(yè)存貨損失
6.7.5跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失
6.7.6境內(nèi)、境外資產(chǎn)損失核算
6.7.7因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失
6.7.8其他
第7章 納稅申報(bào)
7.1應(yīng)納稅額的計(jì)算
7.1.1應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
7.1.2應(yīng)納稅額的計(jì)算
7.2企業(yè)所得稅預(yù)繳
7.2.1時(shí)限
7.2.2申報(bào)
7.2.3管理
7.3企業(yè)所得稅匯算清繳
7.3.1時(shí)限
7.3.2申報(bào)
7.3.3管理
7.3.4清算企業(yè)
7.4彌補(bǔ)虧損
7.4.1基本規(guī)定
7.4.2特殊規(guī)定
7.4.3幾種不能彌補(bǔ)虧損的情形
7.5匯總納稅
7.5.1適用企業(yè)
7.5.2分?jǐn)偡椒?
7.5.3預(yù)繳
7.5.4匯算清繳
7.5.5查補(bǔ)稅款
7.5.6申報(bào)
7.5.7例題解析
7.6核定征收
7.6.1基本規(guī)定
7.6.2申報(bào)方法
7.6.3管理措施
7.6.4特殊規(guī)定
7.6.5稅收優(yōu)惠
7.6.6申報(bào)
第8章 特殊事項(xiàng)
8.1企業(yè)重組
8.1.1企業(yè)重組范圍
8.1.2一般性稅務(wù)處理
8.1.3特殊性稅務(wù)處理
8.1.4資產(chǎn)、股權(quán)劃轉(zhuǎn)
8.1.5非貨幣性資產(chǎn)投資
8.1.6技術(shù)入股
8.2政策性搬遷
8.2.1定義
8.2.2搬遷收入
8.2.3搬遷支出
8.2.4搬遷資產(chǎn)
8.2.5搬遷所得
8.3境外稅收抵免
8.3.1基本規(guī)定
8.3.2分國(guó)不分項(xiàng)
8.3.3不分國(guó)不分項(xiàng)和五層抵免
8.4關(guān)聯(lián)交易
8.4.1關(guān)聯(lián)方
8.4.2納稅調(diào)整
第9章 源泉扣繳
9.1非居民企業(yè)
9.1.1概念
9.1.2在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)所得
9.1.3在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)所得
9.2預(yù)提所得稅
9.2.1預(yù)提稅的計(jì)算
9.2.2特許權(quán)使用費(fèi)
9.2.3租金
9.2.4利息
9.2.5股息、紅利
9.2.6轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得（不含股權(quán)轉(zhuǎn)讓）
9.3股權(quán)轉(zhuǎn)讓
9.3.1直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓
9.3.2間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓
9.4稅收優(yōu)惠
9.4.1一般規(guī)定
9.4.2境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資
9.5非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)
9.5.1概念
9.5.2稅源管理
9.5.3申報(bào)征收
9.5.4法律責(zé)任
9.6非居民企業(yè)核定征收
9.7源泉扣繳管理
9.7.1扣繳義務(wù)人
9.7.2納稅地點(diǎn)
9.7.3扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間
9.7.4非居民企業(yè)自行申報(bào)
9.7.5法律責(zé)任
9.8售付匯
9.8.1需要備案的情況
9.8.2不需要備案的情況
9.8.3法律責(zé)任
附錄 常用企業(yè)所得稅政策一覽
參考文獻(xiàn)
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企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控(第2版) 節(jié)選
2.8捐贈(zèng)支出 2.8.1一般規(guī)定 現(xiàn)在企業(yè)越來(lái)越重視社會(huì)責(zé)任，積極參與公益慈善活動(dòng)，不少企業(yè)都把慈善當(dāng)作樹立企業(yè)良好形象的重要途徑，各級(jí)政府對(duì)此也加以支持引導(dǎo)。企業(yè)參與慈善活動(dòng)是一件大好事，值得鼓勵(lì)，但在實(shí)務(wù)中也發(fā)現(xiàn)，由于主導(dǎo)企業(yè)慈善活動(dòng)的是企業(yè)家，對(duì)稅收政策了解不多，因而非常容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 2017年2月24日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法〉的決定》，修改后的《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。” 原《企業(yè)所得稅法》規(guī)定超過(guò)限額的公益性捐贈(zèng)支出不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，但是，自2016年9月1日起施行的《中華人民共和國(guó)慈善法》（以下簡(jiǎn)稱《慈善法》）第八十條規(guī)定：“自然人、法人和其他組織捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于慈善活動(dòng)的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過(guò)法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”這一規(guī)定與《企業(yè)所得稅法》產(chǎn)生沖突，因此修改了《企業(yè)所得稅法》。 那么，結(jié)轉(zhuǎn)三年的規(guī)定從何時(shí)開始實(shí)施？《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第五條規(guī)定：“本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。”即企業(yè)2016年9月1日至12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)至2017、2018、2019年度扣除。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。” 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕124號(hào)）第三條規(guī)定：“本通知**條和第二條所稱的公益事業(yè)，是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的下列事項(xiàng)：（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。” 2.8.2股權(quán)捐贈(zèng) 若企業(yè)將持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等向公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕45號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈(zèng)票據(jù)。 企業(yè)以股權(quán)進(jìn)行捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售，視同銷售收入為該股權(quán)的歷史成本，這樣不會(huì)產(chǎn)生視同銷售所得；以該股權(quán)歷史成本作為計(jì)算稅前扣除的捐贈(zèng)支出，不必以該股權(quán)的公允價(jià)值作為計(jì)算稅前扣除的捐贈(zèng)支出，縮小了捐贈(zèng)支出的稅收金額，減少了納稅調(diào)增的金額。 2.8.3公共租賃住房 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕52號(hào)）第五條規(guī)定：“企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。” 2.8.4公益性社會(huì)團(tuán)體 2.8.4.1公益性社會(huì)團(tuán)體條件 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定:“本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體,是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體:(一)依法登記,具有法人資格;(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,且不以營(yíng)利為目的；(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；(四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；(六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(八)捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；(九)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。” 2.8.4.2 公益性社會(huì)團(tuán)體接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn) 財(cái)稅〔2009〕124號(hào)文件第八條規(guī)定:“公益性群眾團(tuán)體接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值,按以下原則確認(rèn):(一)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算；(二)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明,如果不能提供上述證明,公益性群眾團(tuán)體不得向其開具公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。” 2.8.4.3公益性社會(huì)團(tuán)體資格的取消 財(cái)稅〔2009〕124號(hào)文件第九條規(guī)定: “對(duì)存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體,應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格:(一)前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的;(二)在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的;(三)存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的;(四)存在違反該組織章程的活動(dòng),或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的;(五)受到行政處罰的。被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,存在本條**款第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)情形的,3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。對(duì)存在本條**款第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)情形的公益性群眾團(tuán)體,應(yīng)對(duì)其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。” 企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分公益性社會(huì)團(tuán)體與非營(yíng)利組織。大部分非營(yíng)利組織同時(shí)是公益性社會(huì)團(tuán)體,既可以獨(dú)立享受免稅優(yōu)惠,又可以作為納稅人公益性捐贈(zèng)的渠道,但也有一部分非營(yíng)利組織不是經(jīng)認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體,不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除的資格,企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分。 注 意 1.向特定地區(qū)捐贈(zèng)可以全額扣除。 企業(yè)通過(guò)公益組織、縣級(jí)以上政府部門對(duì)汶川、玉樹、舟曲、蘆山、魯?shù)闉?zāi)區(qū)和北京奧運(yùn)會(huì)、冬奧會(huì)等的公益性捐贈(zèng)可以全額在稅前扣除，不受稅法規(guī)定的比例限制；也不受企業(yè)盈虧的限制，即使虧損也可以全額在稅前扣除。 2.企業(yè)通過(guò)外地名單的公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)可以稅前扣除。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部及省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、民政部門會(huì)定期公布獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單，企業(yè)向名單中的公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，才可稅前扣除。若企業(yè)向外省公益性社會(huì)團(tuán)捐贈(zèng)，該公益性社會(huì)團(tuán)不在國(guó)家級(jí)名單內(nèi)，但在當(dāng)?shù)厥〖?jí)名單內(nèi)，能否稅前扣除？ 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕45號(hào)）第三條**款規(guī)定：“對(duì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。”因此，外省名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)也是具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，本地企業(yè)通過(guò)該外地公益性社會(huì)團(tuán)體也可以稅前扣除。 如《北京市財(cái)政局、北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、北京市民政局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（京財(cái)稅〔2010〕2039號(hào)）第五條規(guī)定：“納稅人在我市以外地區(qū)開展公益性捐贈(zèng)活動(dòng)稅前扣除時(shí)，需留存下列資料備查：（一）財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)；（二）省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合確認(rèn)、公布的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的文件復(fù)印件。” 3.先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出。 財(cái)稅〔2018〕15號(hào)文件第四條規(guī)定：“企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。”這是稅收政策中首次出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)順序的規(guī)定。職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但都無(wú)此規(guī)定，因?yàn)樗鼈兪菬o(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)，誰(shuí)先扣誰(shuí)后扣無(wú)所謂。但公益性捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)有三年的限制，超過(guò)三年便結(jié)轉(zhuǎn)不了。所以，正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出，以實(shí)現(xiàn)利益*大化。但是，若企業(yè)出于稅收籌劃或其他目的，就想先扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能阻止。為了預(yù)防這種情況，同時(shí)為了避免企業(yè)誤解政策導(dǎo)致多交稅，第四條用了“應(yīng)”，企業(yè)必須按照規(guī)定的先后順序結(jié)轉(zhuǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)提示 1.公益性捐贈(zèng)不一定能夠全額在稅前扣除。 若企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出在《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定限額以內(nèi)，可以全額在稅前扣除，若超出了稅法規(guī)定的范圍，則超出的部分不能扣除，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。 【例2-3】A企業(yè)2017年利潤(rùn)總額100萬(wàn)元（假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，下同），通過(guò)慈善組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，由于10萬(wàn)元100萬(wàn)元×12%＝12萬(wàn)元，因此只有12萬(wàn)元可以在稅前扣除，15-12=3（萬(wàn)元）需要作納稅調(diào)增處理，則A企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（100+3）×25%＝25.75（萬(wàn)元）。 2.企業(yè)直接捐贈(zèng)，通過(guò)非公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以下人民政府及其部門的捐贈(zèng)不能稅前扣除。 現(xiàn)在很多企業(yè)直接向受捐助對(duì)象進(jìn)行捐贈(zèng)。一方面，直接捐贈(zèng)可以免去許多中間環(huán)節(jié)，省時(shí)省力；另一方面，由于我國(guó)的公益組織尚不成熟，不少企業(yè)不信任公益組織，更愿意自己直接把捐贈(zèng)的財(cái)物送到受捐助對(duì)象手中。但這樣是有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。” 因此，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)必須通過(guò)“公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門”，否則不能在稅前扣除。 【例2-4】沿用上例的資料。若A企業(yè)自行向?yàn)?zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，那么這10萬(wàn)元不能“免稅”，應(yīng)全額作納稅調(diào)增處理，則A企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（100+10）×25%＝27.5（萬(wàn)元）。 即使企業(yè)是通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)的，該公益性社會(huì)團(tuán)體也須在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部及各省財(cái)政局（廳）、國(guó)地稅局、民政局（廳）公布的具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單中，并取得合法憑據(jù)。 需要注意的是，該名單每年公布，公益性社會(huì)團(tuán)體并不是上了名單就不會(huì)改變，企業(yè)在捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)查看該公益性社會(huì)團(tuán)體是否在當(dāng)時(shí)的名單內(nèi)。財(cái)稅〔2009〕124號(hào)文件第十條規(guī)定：“對(duì)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。” 案 例 某商業(yè)銀行股份有限公司是2009年12月成立的一家股份制金融機(jī)構(gòu)，有35個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或網(wǎng)點(diǎn)，在崗職工306人，使用金蝶財(cái)務(wù)核算軟件，并將核算軟件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。根據(jù)工作安排，某縣納稅評(píng)估科對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。該單位本納稅年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支直接捐贈(zèng)支出120000元，未取得相應(yīng)的公益性捐贈(zèng)專用票據(jù)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 120000 元。 資料來(lái)源：某商業(yè)銀行股份有限公司的納稅評(píng)估案例［EB/OL］.（20130510）中國(guó)稅網(wǎng). 3.虧損企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出不能在稅前扣除。 若企業(yè)是虧損的，則公益性捐贈(zèng)須進(jìn)行全額納稅調(diào)增。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕124號(hào)）和財(cái)稅〔2018〕151號(hào)文件**條均規(guī)定：“年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。”由于虧損企業(yè)利潤(rùn)總額小于零，因此其公益性捐贈(zèng)不能稅前扣除，但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年。對(duì)此，會(huì)計(jì)上也有明確規(guī)定。《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2003〕95號(hào)）第二條第三款規(guī)定：“企業(yè)已經(jīng)發(fā)生虧損或者由于對(duì)外捐贈(zèng)將導(dǎo)致虧損或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，除特殊情況以外，一般不能對(duì)外捐贈(zèng)。”因此，企業(yè)捐贈(zèng)應(yīng)量力而行。盡管企業(yè)“毀家紓難”的行為讓我們十分感動(dòng)，但法律必須遵守。同時(shí)，慈善活動(dòng)也應(yīng)當(dāng)在自己能力范圍內(nèi)展開。 【例2-5】若A企業(yè)2017年利潤(rùn)總額為-100萬(wàn)元，通過(guò)慈善組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，由于A企業(yè)是虧損的，這10萬(wàn)元不能“免稅”，因此A企業(yè)2017年度的虧損是-100+10＝-90（萬(wàn)元）；若A企業(yè)2017年利潤(rùn)總額是-8萬(wàn)元，那么A企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（-8+10）×25%＝0.5（萬(wàn)元）。 案 例 某市國(guó)稅稽查局派檢查組于2010年6月21日至8月31日依法對(duì)福建××房地產(chǎn)開發(fā)有限公司2008年1月1日至2009年12月31日期間的納稅情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)該公司2009年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，向長(zhǎng)泰縣慈善總會(huì)捐贈(zèng)兩筆款項(xiàng)計(jì)100000元，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。 資料來(lái)源：多列成本費(fèi)用少繳企業(yè)所得稅的稽查案例［EB/OL］.（20110316）中國(guó)稅網(wǎng). 4.能向以后三年結(jié)轉(zhuǎn)的僅限于公益性捐贈(zèng)支出。 企業(yè)能夠向以后三年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，僅限于當(dāng)年由于超過(guò)限額未稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出；若企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出，由于不符合公益性捐贈(zèng)支出條件而未在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。 5.實(shí)物捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售。 現(xiàn)在很多企業(yè)喜歡實(shí)物捐贈(zèng)，如**章“視同銷售”部分所述，企業(yè)捐贈(zèng)的實(shí)物所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)當(dāng)視同銷售。由于捐贈(zèng)行為在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，因此存在稅會(huì)差異。 6.集團(tuán)公司統(tǒng)一捐贈(zèng)，成員企業(yè)分?jǐn)偛荒芏惽翱鄢? 集團(tuán)公司每年按比例向各成員企業(yè)收取一定費(fèi)用，以集團(tuán)的名義進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，取得以集團(tuán)為捐贈(zèng)人的公益性捐贈(zèng)票據(jù)。各成員單位根據(jù)該票據(jù)復(fù)印件、集團(tuán)文件及分割單，能否稅前扣除？ 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。”財(cái)稅〔2010〕45號(hào)文件第五條規(guī)定：“對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。” 集團(tuán)公司通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)，取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)，各成員企業(yè)未進(jìn)行符合條件的公益性捐贈(zèng)，也未取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)，不符合上述政策，不能稅前扣除。 7.應(yīng)取得合格的捐贈(zèng)票據(jù)。 財(cái)稅〔2009〕124號(hào)文件第七條規(guī)定：“公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。”企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)，應(yīng)取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》作為憑據(jù)。
企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控(第2版) 作者簡(jiǎn)介
馬澤方 ■經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，注冊(cè)稅務(wù)師，中國(guó)稅務(wù)報(bào)新媒體特約撰稿人。 ■曾在基層稅務(wù)分局工作10年，現(xiàn)就職于北京市國(guó)家稅務(wù)局，主要從事稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作。 ■在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》發(fā)表文章百余篇，多次被國(guó)家稅務(wù)總局微信轉(zhuǎn)載；在《稅務(wù)研究》《國(guó)際稅收》《中國(guó)稅務(wù)》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》《注冊(cè)稅務(wù)師》等專業(yè)期刊發(fā)表文章多篇。已出版的著作有《100個(gè)企業(yè)所得稅爭(zhēng)議問(wèn)題解析》《營(yíng)改增手冊(cè)：政策、實(shí)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)詳解》等。
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