掃一掃
關注中圖網
官方微博
本類五星書更多>
-
>
蜜蜂的寓言:私人的惡德,公眾的利益
-
>
世界貿易戰簡史
-
>
日本的凱恩斯:高橋是清傳:從足輕到藏相
-
>
近代天津工業與企業制度
-
>
貨幣之語
-
>
眉山金融論劍
-
>
圖解資本論
增值稅納稅實務與節稅技巧(第六版) 版權信息
- ISBN：9787509219140
- 條形碼：9787509219140 ; 978-7-5092-1914-0
- 裝幀：一般輕型紙
- 冊數：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>
增值稅納稅實務與節稅技巧(第六版) 本書特色
創業中國年度十大杰出會計師欒慶忠根據全新增值稅法規、稅率全面修訂 ★一本書讀懂讀透=優秀的財稅老師手把手教你做賬、納稅、開票、節稅 ★內容超級全面、系統=實務中遇到的每個環節的具體問題都能從書中找到答案！ ■做賬開票/納稅節稅樣樣精通 ■重點事項/疑難問題各個擊破 ■綜合案例/風險防范精透解析
增值稅納稅實務與節稅技巧(第六版) 內容簡介
增值稅納稅實務與稅收籌劃實戰通關手冊！ ■連點成線 織線成面——增值稅業務流程全面梳理 ■重點解析 難點突破——50種增值稅業務賬務處理要點分析 ■稅收優惠 全面了解——42類增值稅稅收優惠政策總結提煉 ■活用政策 開源節流——17種簡單、實用節稅小招數詳細點撥 ■風險防范 未雨綢繆——23種關鍵增值稅稅務風險控制提示 ■亡羊補牢 猶未為晚——29種增值稅納稅自查要點與納稅檢查方法匯總 ■答疑解惑 簡潔明白——199個增值稅納稅常見疑難、熱點問題精透解析
增值稅納稅實務與節稅技巧(第六版) 目錄
**章 連點成線 織線成面
——從增值稅業務流程談起
**節 增值稅一般納稅人資格登記
一、一般納稅人資格登記條件
二、辦理一般納稅人資格登記的程序
三、一般納稅人資格登記的其他事項
四、一般納稅人可轉登記為小規模納稅人的特殊規定
第二節 增值稅一般納稅人納稅輔導期管理
一、實行納稅輔導期管理的一般納稅人范圍
二、輔導期管理的期限
三、輔導期納稅人抵扣進項稅額的規定和會計處理
四、輔導期納稅人專用發票的領購
五、輔導期納稅人轉正
第三節 增值稅專用發票和普通發票開具中的重點事項和疑難問題
一、增值稅征稅范圍
二、稅率和征收率
三、增值稅簡易征收涉及的疑難問題
四、納稅人銷售自己使用過的固定資產、舊貨、其他物品等疑難問題
五、重點事項：掌握各種銷售結算方式的發票開具時間
六、增值稅發票開具的常見疑難問題
第四節 增值稅扣稅憑證的認證和抵扣的重點事項和疑難問題
一、增值稅扣稅憑證的種類
二、增值稅扣稅憑證抵扣
三、增值稅發票綜合服務平臺
四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進項稅額的計算
五、不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形
六、不動產進項稅額分期抵扣相關規定
七、無運輸工具承運業務的抵扣
八、增值稅扣稅憑證的常見疑難問題
九、增值稅加計抵減
十、期末留抵稅額退稅
第五節 抄稅、報稅、稅款繳納的重點事項
一、遠程抄報稅流程
二、納稅申報表及其附列資料
三、納稅申報其他資料
四、《增值稅預繳稅款表》
五、一般納稅人納稅申報表填列特別注意事項
第六節 一般納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例
第七節 小規模納稅人增值稅的常見業務賬務處理及納稅申報
一、小規模納稅人常見業務賬務處理
二、小規模納稅人納稅申報
第八節 小規模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例
一、小規模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例1
二、小規模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例2
三、小規模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例3
四、小規模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例4
五、支持復工復業，小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅納稅申報操作案例
第二章 重點解析 難點突破
—一般納稅人增值稅業務賬務處理
**節 納稅人增值稅會計科目的設置
一、一般納稅人增值稅會計科目的設置
二、小規模納稅人增值稅會計科目的設置
第二節 納稅人具體增值稅業務的財稅處理（適用于所有行業）
一、納稅人購入貨物、固定資產、無形資產或接受應稅行為的財稅處理
二、納稅人接受捐贈轉入貨物、固定資產、無形資產的財稅處理
三、納稅人接受投資轉入貨物、固定資產、無形資產的財稅處理
四、納稅人利潤分配轉入貨物、固定資產、無形資產的財稅處理
五、納稅人自行建造、改擴建固定資產的財稅處理
六、納稅人發生各類不得抵扣進項稅額情形的財稅處理
七、納稅人進項稅額轉回的財稅處理
八、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產進項稅轉出的財稅處理
九、農產品增值稅進項稅額核定扣除的財稅處理
十、納稅人接受境外單位提供應稅服務扣繳稅款的財稅處理
十一、納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務或發生應稅行為的財稅處理
十二、納稅人適用簡易計稅方法應稅項目的財稅處理
十三、納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的或者發生視同銷售服務、無形資產或者不動產的財稅處理
十四、納稅人發生視同銷售貨物情形的財稅處理
十五、納稅人銷售貨物、應稅勞務或發生應稅行為收取價外費用的財稅處理
十六、納稅人現金折扣、商業折扣、銷售折讓的財稅處理
十七、納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的財稅處理
十八、混合銷售的財稅處理
十九、納稅人兼營免稅、減稅項目的財稅處理
二十、納稅人差額征稅的財稅處理
二十一、包裝物繳納增值稅的賬務處理
二十二、以舊換新的財稅處理
二十三、債務重組涉及的增值稅賬務處理
二十四、非貨幣性交易涉及的增值稅賬務處理
二十五、商業企業以返利、返點、促銷費、進店費、展示費、管理費等名義向生產企業收取的各種費用的財稅處理
二十六、捆綁銷售、買一贈一等促銷方式的財稅處理
二十七、應稅消費品的增值稅繳納
二十八、還本銷售方式的增值稅賬務處理
二十九、進出口貨物增值稅納（退）稅的賬務處理
三十、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產進項稅轉出的增值稅賬務處理
三十一、納稅人銷售自己使用過的固定資產的增值稅賬務處理
三十二、納稅人享受增值稅優惠政策（直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返）的財稅處理
三十三、納稅人增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的財稅處理
三十四、納稅人月末繳納增值稅的財稅處理
三十五、納稅人增值稅檢查調整的賬務處理
三十六、因發生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為被輔導期管理的一般納稅人的特殊財稅處理
三十七、納稅人共用水電費的財稅處理
三十八、納稅人租賃業務的財稅處理
三十九、納稅人轉讓金融商品的財稅處理
第三節 建筑業、房地產業納稅人具體增值稅業務的財稅處理
一、納稅人掛靠經營掛靠方與被掛靠方雙方的財稅處理
二、納稅人跨區經營預繳稅款的財稅處理
三、總分包業務的財稅處理
四、建筑施工企業對已經辦理工程進度結算卻未收到的結算工程款的財稅處理
五、納稅人提供建筑服務，被工程發包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金的財稅處理
六、建筑企業清包工、甲供工程、建筑工程老項目、建筑工程新項目適用一般計稅方法與簡易計稅方法的財稅處理
七、建筑企業財稅處理綜合案例（暨會計準則與企業所得稅收入確認時點、增值稅納稅義務發生時間之間差異的財稅處理）
八、納稅人銷售房地產差額征稅的財稅處理
九、房地產開發企業財稅處理綜合案例
第三章 稅收優惠 全面了解
——用足用好增值稅稅收優惠政策
**節 所有行業領域均適用的增值稅優惠政策
一、小微企業暫免征收增值稅優惠政策
二、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額優惠政策
三、資產重組增值稅優惠政策
第二節 特定行業領域適用的增值稅優惠政策
一、免征增值稅的優惠政策
二、農業產品的增值稅優惠政策
三、農業生產資料的增值稅優惠政策
四、資源綜合利用增值稅優惠政策
五、促進殘疾人就業的增值稅優惠政策
六、軟件產品增值稅優惠政策
七、電力增值稅優惠政策
八、醫療衛生增值稅優惠政策
九、文化企業增值稅優惠政策
十、軍隊軍工系統增值稅優惠政策
十一、公安、司法部門增值稅優惠政策
十二、供熱企業增值稅優惠政策
十三、自來水廠(公司)增值稅優惠政策
十四、煤層氣抽采企業增值稅優惠政策
十五、修理修配增值稅優惠政策
十六、拍賣行增值稅優惠政策
十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優惠政策
十八、外國政府、國際組織無償援助項目增值稅優惠政策
十九、蔬菜流通環節增值稅優惠政策
二十、進口種子種源免稅優惠政策
二十一、研發機構采購設備增值稅優惠政策
二十二、部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅優惠政策
二十三、農村飲水安全工程建設運營增值稅優惠政策
二十四、新型顯示器件產業增值稅優惠政策
二十五、成都雙流等三個機場民航國際航班使用保稅航空燃油增值稅優惠政策
二十六、熊貓普制金幣增值稅優惠政策
二十七、中國郵政儲蓄銀行改制上市免征增值稅優惠政策
二十八、租賃企業進口飛機增值稅優惠政策
二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業務增值稅優惠政策
三十、新型墻體材料增值稅優惠政策
三十一、重大技術裝備進口有關增值稅政策
三十二、直接免稅的營改增政策
三十三、增值稅即征即退的營改增政策
三十四、扣減增值稅的營改增政策
三十五、金融企業表外利息的營改增政策
三十六、個人出售二手房的營改增政策
三十七、跨境應稅行為適用增值稅零稅率的營改增政策
三十八、跨境應稅行為免征增值稅的營改增政策
三十九、應對新冠肺炎疫情增值稅優惠政策
第四章 活用政策 開源節流
——簡單、實用的節稅小招數
**節 通過正確理解政策節稅
一、超過標準必登記，不夠標準擇優選
二、分立經營試試看，有時還真節省稅
三、兼營業務分開算，明明白白繳兩稅
四、會開發票也節稅，不開錯開多繳稅
五、支付代墊運輸費，專票開具有學問
六、出租出借包裝物，押金怎樣來核算
七、個人車輛耗油費，取得“油票”怎抵扣
八、一般購銷轉代購，節省稅費利潤多
九、總分機構轉貨物，網絡結算緩繳稅
十、優惠政策要熟悉，恰當運用才節稅
十一、扣稅憑證細審核，應抵盡抵降稅負
第二節 通過比較分析選擇節稅
一、銷售方式幾多種，節稅比較來選擇
二、ZUI佳選擇供應商，關鍵是看凈利潤
三、平銷返利要節稅，把握方式和時點
四、委托代銷有兩種，選擇哪種需比較
五、經營模式巧轉換，收入相同稅不同
六、多種方案哪個好，臨界點法做比較
第五章 風險防范 未雨綢繆
——增值稅稅務風險控制
**節 銷項稅額處理方面的稅務風險
一、增值稅納稅義務發生時間確定有誤
二、視同銷售貨物及視同銷售服務、無形資產或者不動產處理不當
三、跨縣（市）、跨省（自治區、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租不動產處理不當
四、銷售額確定有誤
五、價外費用處理不當
六、兼營未分開核算
七、混合銷售處理不當
八、未確保銷售收入完整性
第二節 進項稅額處理方面的稅務風險
一、增值稅扣稅憑證不符合規定
二、不應抵扣而抵扣進項稅額
三、應做進項稅額轉出而未做
四、扣稅憑證不符合規定，資料不齊全
第三節 發票使用管理方面的稅務風險
一、不得開具增值稅專用發票而開具
二、不按稅法規定開具發票
三、虛開發票
第四節 稅控設備管理方面的稅務風險
一、防偽稅控專用設備被盜、丟失的稅務風險
二、未按照規定安裝、使用稅控裝置的稅務風險
第五節 逾期申報、逾期繳稅的稅務風險
一、逾期申報
二、逾期繳稅
第六節 納稅人銷售額超過小規模納稅人標準不登記的稅務風險
第七節 賬務處理方面的稅務風險
第八節 納稅人簽訂合同方面的稅務風險
第九節 節稅籌劃方面的操作風險
第六章 亡羊補牢 猶未為晚
——增值稅納稅自查要點與納稅檢查方法
**節 銷項稅額方面的自查要點
一、納稅義務發生時間的自查
二、銷售收入完整性的自查
三、視同銷售和視同提供應稅服務行為的自查
四、價外費用的自查
五、適用稅率的自查
第二節 進項稅額方面的自查要點
一、申報進項稅額抵扣范圍的自查
二、運輸費用進項稅額的自查
三、農產品收購發票進項稅額的自查
四、成品油進項稅額的自查
五、通行費進項稅額的自查
六、進項稅額轉出的自查
第三節 增值稅專用發票及普通發票方面的自查要點
一、是否存在未按規定保管專用發票和專用設備的情形
二、是否存在專用發票不按要求開具的情形
三、是否存在不得開具專用發票而開具的情形
四、是否存在未按規定取得發票的行為
五、是否存在未按規定保管發票的行為
六、其他重點自查事項
第四節 增值稅優惠政策方面的自查要點
第五節 增值稅納稅自查的方法
一、檢查賬戶之間的異常對應關系
二、檢查賬戶之間的特殊對應關系
三、檢查賬戶之間的發生額對應關系
四、納稅自查需要關注的其他賬戶
五、分析財務數據是否異常
六、分析財務指標是否異常
七、盤點存貨，檢查倉庫實物庫存與財務賬面是否相符
八、檢查記賬憑證和附件是否相符
九、檢查賬務處理的關聯性
十、檢查賬務處理的反常行為
十一、檢查賬務處理與實際經營情況的一致性
第七章 答疑解惑 簡潔明白
——增值稅納稅常見疑難、熱點問題解析
**節 進項稅額常見疑難、熱點問題解析
第二節 銷項稅額常見疑難、熱點問題解析
第三節 發票常見疑難、熱點問題解析
第四節 其他常見疑難、熱點問題解析
附 表
附表1 一般納稅人增值稅主要納稅事項一覽表
附表2 增值稅銷售額一般規定及特殊規定一覽表
附表3 建筑服務、銷售不動產、不動產經營租賃增值稅政策一覽表
附表4 融資租賃、融資性售后回租特殊政策一覽表
展開全部
增值稅納稅實務與節稅技巧(第六版) 節選
九、增值稅加計抵減 財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號第七條規定： “自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。 （一）本公告所稱生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。 2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。 2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。 納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。 （二）納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如下： 當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10% 當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額 （三）納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區分以下情形加計抵減： 1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減； 2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減； 3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。 （四）納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。 納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算： 不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額 （五）納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。 （六）加計抵減政策執行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。” 《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）第八條規定： “按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的，應按照四項服務中收入占比*高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。” 《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第二條規定： “（一）《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第七條關于加計抵減政策適用所稱‘銷售額’，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關代開發票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。 稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額，計入查補或評估調整當期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。 （二）2019年3月31日前設立，且2018年4月至2019年3月期間銷售額均為零的納稅人，以首次產生銷售額當月起連續3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。 2019年4月1日后設立，且自設立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以首次產生銷售額當月起連續3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。 （三）經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，實行匯總繳納增值稅的總機構及其分支機構，以總機構本級及其分支機構的合計銷售額，確定總機構及其分支機構適用加計抵減政策。” 《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）規定： “（一）2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。 （二）本公告所稱生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。 2019年9月30日前設立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額）符合上述規定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。 2019年10月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。 納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。 （三）生活性服務業納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算公式如下： 當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15% 當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額 （四）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）等有關規定執行。” 《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）**條規定：符合《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）規定的生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。 【例1-13】 某現代服務業納稅人從6月開始適用加計抵減政策：6、7、8月抵減前的應納稅額分別為0、80萬元、90萬元，6、7、8月計提加計抵減額分別為0、80萬元、90萬元，則加計抵減情況，見表1-6。 財政部會計司關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀如下： 生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。 根據財政部會計司的解讀，賬務處理如下（單位：萬元）： 6月，抵減前的應納稅額等于零，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；不做賬務處理。 7月，抵減前的應納稅額80萬元，小于當期可抵減加計抵減額120萬元，以當期可抵減加計抵減額80萬元抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。 借：應交稅費——未交增值稅 80 貸：其他收益（當期可抵減加計抵減額） 80 8月，抵減前的應納稅額90萬元，大于當期可抵減加計抵減額50萬元，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減； 借：應交稅費——未交增值稅 90 貸：銀行存款 40 其他收益（當期可抵減加計抵減額） 50 注意： （1）增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。 （2）在計算服務銷售額占比時，一般納稅人在屬于小規模納稅人期間的銷售額也需要參與計算。 （3）在計算服務銷售額占比時，納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應包括在內。 十、期末留抵稅額退稅 （一）期末留抵稅額退稅制度 財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號第八條規定： 自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。 （1）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額： ①自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元； ②納稅信用等級為A級或者B級； ③申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的； ④申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的； ⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 (2)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。 (3)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算： 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60% 進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 （4）納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。按照該條規定再次滿足退稅條件的，可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額，但該條第（1）項第①點規定的連續期間，不得重復計算。 【例1-14】 某納稅人增量留抵稅額情況如表1-7所示。 結論：4—9月不符合，6-11月符合，12月申請退稅，當期取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額，2020年2月—2020年7月再次符合條件，2020年8月可再次申請退稅。 2019年12月，該納稅人申請退稅，2019年6月至申請退稅前一稅款所屬期2019年11月內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重為90%。 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60% =99×90%×60%=53.46(萬元) 2019年12月，收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》，應相應調減當期留抵稅額。 2020年1月，填寫2019年12月《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第22行“上期留抵稅額退稅”。會計處理為（單位：萬元）： 借:銀行存款53.46 貸:應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 53.46
增值稅納稅實務與節稅技巧(第六版) 作者簡介
欒慶忠 注冊會計師，稅務師，實戰派財稅專家、財稅暢銷書作者，中國注冊稅務師協會繼續教育特聘老師，北京市注冊稅務師協會師資庫特聘老師，中國管理科學研究院人才戰略研究所專家委員會委員，解稅寶首席稅務專家，中稅網特聘講師，瞄財網、中國財稅精英家園協會財稅專家委員會顧問，東奧會計在線簽約稅務實務講師，武漢大學實戰型CFO（財務總監）高級研修班講師，山東大學齊魯稅務講壇主講嘉賓，清大厚德教育研究院兼職講師。受聘擔任十多家知名機構的特聘講師或專家，受聘為全國各地大型企業內訓，服務過的客戶有：中國長安汽車集團股份有限公司、中國國電四川公司、簡伯特（大連）公司、鐵獅門房地產公司、廣西建工集團、京煤集團、港華集團、黑龍江省水利水電集團、內蒙古源源能源集團等大型企業。 撰有財稅圖書十余本，本本經典，無須名家推薦，無須廣告宣傳，即深受讀者喜愛。其中，《企業會計處理與納稅申報真賬實操》（已更新至第六版）自初版問世以來，銷售歷久不衰，得到了廣大讀者的好評和厚愛；《增值稅發票稅務風險解析與應對》（第2版）已成為眾多稅務稽查人員、稅務律師及企業財稅人員的重要參考書。 《增值稅納稅實務與節稅技巧》自初版問世以來一直位居電商增值稅類書籍暢銷榜前列，被眾多讀者譽為“增值稅實戰寶典”，被眾多圖書經銷商稱為“暢銷好書”“超級暢銷書”。
書友推薦
- >
回憶愛瑪儂
- >
羅曼·羅蘭讀書隨筆-精裝
- >
【精裝繪本】畫給孩子的中國神話
- >
二體千字文
- >
隨園食單
- >
推拿
- >
月亮虎
- >
煙與鏡
本類暢銷
