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全面營改增稅收政策對現代服務業的影響及對策研究 版權信息
- ISBN：9787568251563
- 條形碼：9787568251563 ; 978-7-5682-5156-3
- 裝幀：一般膠版紙
- 冊數：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>
全面營改增稅收政策對現代服務業的影響及對策研究 內容簡介
《全面營改增稅收政策對現代服務業的影響及對策研究》以供給側結構性改革為背景，通過文獻研究、市場調研等手段，研究“營改增”對現代服務業的影響，并從稅收政策和企業應對兩個方面對現有問題提出對策建議。 《全面營改增稅收政策對現代服務業的影響及對策研究》可對致力于全面營改增稅收政策對現代服務業的影響及對策研究的學者以及專業會計從業人員提供有益幫助，也可為其他相關讀者提供參考。
全面營改增稅收政策對現代服務業的影響及對策研究 目錄
**章 導論
**節 研究背景與意義
第二節 國內外結構性減稅政策研究現狀與研究綜述
第三節 研究方法與研究內容體系
第二章 “營改增”的背景與目的
**節 稅法與稅收制度、稅收政策的聯系與區別
第二節 稅收政策與經濟發展
第三節 增值稅轉型的經濟效應
第三章 全面“營改增”實施與發展
**節 “營改增”的背景
第二節 “營改增”的意義
第三節 “營改增”對經濟的影響
第四節 “營改增”試點情況
第四章 “營改增”對現代服務業的影響
**節 現代服務業的劃分及發展趨勢
第二節 “營改增”對現代服務業的影響
第五章 “營改增”對郵電通信業的影響和對策
**節 “營改增”對郵政企業的影響及對策
第二節 “營改增”對電信企業的影響及對策
第六章 “營改增”對金融保險業的影響及對策
**節 “營改增”對金融業的整體影響及對策
第二節 “營改增”對我國銀行稅收負擔的影響
第三節 “營改增”對我國保險業的影響
第七章 “營改增”對現代物流業的影響及對策
**節 現代物流業發展現狀和對經濟發展的作用
第二節 “營改增”對現代物流業的影響
第三節 現代物流業“營改增”后的應對建議
第八章 “營改增”對技術服務的影響及對策
**節 技術服務概述
第二節 “營改增”對研發技術服務的影響及對策
第三節 “營改增”對信息技術服務的影響及對策
第九章 “營改增”對電子商務的影響及對策
**節 電子商務概述
第二節 “營改增”對電子商務的影響
第三節 完善電子商務的稅收征管制度建議
第四節 電子商務在線交易“營改增”后的應對策略
第五節 “營改增”對跨境電子商務的影響和對策
第十章 “營改增”對鑒證咨詢業的影響及對策
**節 鑒證咨詢業概述
第二節 “營改增”對鑒證咨詢服務業的影響
第三節 鑒證咨詢業“營改增”后的應對措施
第十一章 “營改增”對醫療衛生業的影響及對策
**節 醫療衛生業稅制概述
第二節 醫療衛生機構“營改增”政策解讀
第三節 “營改增”對醫院財務的影響及對策
第十二章 “營改增”對旅游業的影響及對策
**節 旅游業“營改增”背景
第二節 “營改增”對旅行社的影響及對策
第三節 “營改增”后旅游服務稅收監管問題及對策
第十三章 “營改增”對房地產業的影響及對策
**節 房地產業“營改增”政策解讀
第二節 “營改增”對房地產業的影響
第三節 房地產業在“營改增”下的對策
第十四章 “營改增”對融資租賃業的影響及對策
**節 融資租賃業概況
第二節 我國融資租賃業稅收政策發展現狀
第三節 “營改增”對融資租賃業的影響
第四節 促進融資租賃業發展的稅收政策建議
參考文獻
**節 研究背景與意義
第二節 國內外結構性減稅政策研究現狀與研究綜述
第三節 研究方法與研究內容體系
第二章 “營改增”的背景與目的
**節 稅法與稅收制度、稅收政策的聯系與區別
第二節 稅收政策與經濟發展
第三節 增值稅轉型的經濟效應
第三章 全面“營改增”實施與發展
**節 “營改增”的背景
第二節 “營改增”的意義
第三節 “營改增”對經濟的影響
第四節 “營改增”試點情況
第四章 “營改增”對現代服務業的影響
**節 現代服務業的劃分及發展趨勢
第二節 “營改增”對現代服務業的影響
第五章 “營改增”對郵電通信業的影響和對策
**節 “營改增”對郵政企業的影響及對策
第二節 “營改增”對電信企業的影響及對策
第六章 “營改增”對金融保險業的影響及對策
**節 “營改增”對金融業的整體影響及對策
第二節 “營改增”對我國銀行稅收負擔的影響
第三節 “營改增”對我國保險業的影響
第七章 “營改增”對現代物流業的影響及對策
**節 現代物流業發展現狀和對經濟發展的作用
第二節 “營改增”對現代物流業的影響
第三節 現代物流業“營改增”后的應對建議
第八章 “營改增”對技術服務的影響及對策
**節 技術服務概述
第二節 “營改增”對研發技術服務的影響及對策
第三節 “營改增”對信息技術服務的影響及對策
第九章 “營改增”對電子商務的影響及對策
**節 電子商務概述
第二節 “營改增”對電子商務的影響
第三節 完善電子商務的稅收征管制度建議
第四節 電子商務在線交易“營改增”后的應對策略
第五節 “營改增”對跨境電子商務的影響和對策
第十章 “營改增”對鑒證咨詢業的影響及對策
**節 鑒證咨詢業概述
第二節 “營改增”對鑒證咨詢服務業的影響
第三節 鑒證咨詢業“營改增”后的應對措施
第十一章 “營改增”對醫療衛生業的影響及對策
**節 醫療衛生業稅制概述
第二節 醫療衛生機構“營改增”政策解讀
第三節 “營改增”對醫院財務的影響及對策
第十二章 “營改增”對旅游業的影響及對策
**節 旅游業“營改增”背景
第二節 “營改增”對旅行社的影響及對策
第三節 “營改增”后旅游服務稅收監管問題及對策
第十三章 “營改增”對房地產業的影響及對策
**節 房地產業“營改增”政策解讀
第二節 “營改增”對房地產業的影響
第三節 房地產業在“營改增”下的對策
第十四章 “營改增”對融資租賃業的影響及對策
**節 融資租賃業概況
第二節 我國融資租賃業稅收政策發展現狀
第三節 “營改增”對融資租賃業的影響
第四節 促進融資租賃業發展的稅收政策建議
參考文獻
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全面營改增稅收政策對現代服務業的影響及對策研究 節選
《全面營改增稅收政策對現代服務業的影響及對策研究》： （一）完善現行流轉稅制度 從稅收理論的中性原則出發，稅制安排不應對納稅人的經濟選擇或經濟行為產生影響，不改變納稅人在消費、生產、儲蓄和投資等方面的抉擇。1994年分稅制改革時，鑒于當時我國第三產業并不發達，且改革難度大，為了集中精力解決主要矛盾，并未實行全面的增值稅制度，導致增值稅與營業稅在現行流轉稅制格局中“兩稅并行”。隨著經濟的發展，以生產性服務業為代表的新型產業開始興起。這類產業兼具制造業和服務業的性質特點，難以確切地劃分其產業歸屬。這種新型產業的蓬勃發展在我國現行流轉稅“兩稅并行”的體制下造成了稅源確定的困難。不僅給納稅人一方在適用增值稅還是營業稅問題上留有不必要的選擇空間，而且在國家與地方兩套稅務機關之間產生了由于征管范圍模糊帶來的摩擦。由此看來，“營改增”是一項完善我國制度建設的基礎性改革措施。 （二）有效解決了雙重征稅的問題 “營改增”不是簡單的稅制簡并。營業稅和增值稅對于市場活動的影響不同，稅負也不同。增值稅對增值額征收，而營業稅則是對營業額全額計征。這樣，就出現了雙重征稅的問題。“營改增”的實施，可以*大限度地減少重復征稅。 （三）破解了混合銷售、兼營造成的征管困境 人們可以把所有的課稅對象看作一個光譜，分為兩個極端：一個極端是純貨物；另一個極端是純勞務。在貨物和勞務這兩個極端之間，存在著很多種商品和勞務，它們相互包含，即勞務中包含著貨物，貨物中也包含著勞務。在“營改增”以前，貨物繳納增值稅，勞務繳納營業稅，但有的時候很難區分一個課稅對象是貨物還是勞務，這就給稅收征管帶來了困難。“營改增”實施后對全部課稅對象都征收增值稅，從而解決了混合銷售、兼營給稅收征管帶來的困擾，可見它對稅收征管具有積極意義。 （四）優化經濟結構，促進第三產業發展 2007年美國“次貸危機”后，外需萎靡的國際環境給我國的經濟增長帶來了巨大挑戰，經濟轉型和產業升級已經成為我國的不二選擇。2009年，實行了15年的生產型增值稅退出歷史舞臺，消費型增值稅取而代之，這實際上是減少計稅基數的減稅措施，**、第二產業無疑由此獲得了新的發展機遇。在此背景下，為平衡三大產業的發展，優化經濟結構，我國果斷出臺扶持第三產業發展的實質性稅收優惠政策。考慮到增值稅是我國現行稅制體系中的**大稅種，“營改增”是一項頗具規模的減稅措施。有數據顯示，若是“營改增”全面推廣，預計每年將實現結構性減稅100億元以上，推動GDP增長大約0.5%。這對第三產業企業來說，無疑是一次新的機遇。貨物勞務稅負整體下降，將擴大內需，為國民經濟增長注入新的動力。 二、“營改增”面臨的問題 任何改革都不可能是一帆風順的，“營改增”也同樣面臨著不少問題與挑戰。作為稅制改革的重要組成部分，“營改增”涉及面較廣，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業這些新增試點行業中有近1000萬戶納稅人受到改革影響。涉稅規模大，涉及營業稅納稅額約1-9萬億元，占到了原營業稅收入的八成左右。本次改革涉及的利益關系復雜，涉稅對象包括但不限于個體工商戶、私企、國企、跨國公司等，其中不乏行業巨頭以及利稅大戶。除此之外，從中央和地方的關系來看，由于營業稅一直是地方稅收的主要收入來源，“營改增”必然導致部分利益的重新分配，附著在營業稅之上的城市維護建設稅和教育費附加也將一并轉移到國稅系統，地稅收入勢必出現萎縮。因此，如何協調好不同納稅人之間、納稅人與稅務機關之間以及國稅系統與地稅系統之間的關系，是擺在“營改增”面前的一道難題。 （一）稅收收入減少，地方更為顯著 營業稅改革，*大的問題是稅收收入問題。營業稅改征增值稅，首先服務業要降低稅負，服務業不降低稅負，營業稅改革就沒有意義。同時，服務業營業稅改征增值稅以后，制造業也降低了稅負，這是因為制造業擴大了扣除的范圍。原制造業購買服務取得的營業稅發票是不能抵扣的，改成增值稅以后，購買服務時取得的是增值稅發票，那么就可以抵扣。所以營業稅改征增值稅，不但降低了服務業企業的稅負，也降低了制造業企業的稅負。從這個意義上說，如果全面推行營業稅改征增值稅的話，我國所有企業將全面降低稅負。 在稅收收入減少的情況下，地方稅收收入的減少更為明顯。處理好中央與地方的關系，是我國治理現代化進程的關鍵問題。“營改增”之后，*為直接的結果就是中央財政收入增加，地方財政收入減少，中央和地方的財力對比出現變化。在本次改革之前，營業稅一直都是地方財政收入的主要來源之一，以“營改增”試點開始的2012年為例，營業稅占到了全國稅收總額的15.6%，且營業稅稅源廣泛、穩定可靠，以及稅收成本相對較低等特點，使其成為地方稅收*主要的稅種。目前地方債問題形勢嚴峻，風險暴露增多，加上經濟增速下滑和基本建設投資減速，在這種情況下完全取消營業稅，切斷地方原本穩定可控的、能充分掌握主動權的收入渠道，將使地方財政更加吃緊，對于地方的經濟形勢穩定是一個嚴峻的考驗。 為解決這一問題，在短期內可以實施一些過渡政策，如中央與地方的增值稅分配比例由75%：25%改為50%：so%，中央財政對地方財政進行稅收返還、對地方營業稅缺口進行實質性補貼。但這只能作為過渡階段的應急之策，不是長久之計。 ……
全面營改增稅收政策對現代服務業的影響及對策研究 作者簡介
張玥，成都職業技術學院副教授 經濟學碩士 經濟師 研究方向 財稅理論與實務研究。曾在稅務部門掛職工作，在《財會通訊》《商業經濟研究》《商業會計》《財會研究》等刊物上發表學術論文20余篇，主編教材1部，參編“十二五”規劃教材2部，主持省級課題3項，參與省級課題3項。
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