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中國稅務(wù)律師評論第4卷 版權(quán)信息
- ISBN：9787567806269
- 條形碼：9787567806269 ; 978-7-5678-0626-9
- 裝幀：一般膠版紙
- 冊數(shù)：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>
中國稅務(wù)律師評論第4卷 本書特色
《中國稅務(wù)律師評論（第4卷）》選錄的是2016年中國稅務(wù)律師論壇及2017年“華稅杯”稅法論文大賽的優(yōu)秀成果，同時也有幸收錄了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和著名稅法專家的部分優(yōu)秀論文，是廣大稅務(wù)律師順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求，在融會貫通法學(xué)理論基礎(chǔ)上，在稅法實務(wù)工作中孜孜不倦探索、研究的成果。反映了當(dāng)前稅務(wù)律師業(yè)務(wù)領(lǐng)域遇到的部分典型問題和實務(wù)操作過程中已經(jīng)取得的階段性成果，同時也對一些基礎(chǔ)性、變革性、全局性的熱點(diǎn)話題從稅法理論高度進(jìn)行了有益探討。
中國稅務(wù)律師評論第4卷 內(nèi)容簡介
《中國稅務(wù)律師評論（第4卷）》分為立法前沿、制度評析、稅法實務(wù)、國際視角四個欄目，集中反映了中國稅法領(lǐng)域的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，兼具理論性和實務(wù)性，既有對中國財稅體制改革高屋建瓴的頂層設(shè)計研究，也有對企業(yè)重組等實際稅務(wù)問題的細(xì)致鉆研；既有對中國快速發(fā)展的稅收立法的總結(jié)建議，也有從國際視角下對中國稅法制度的比較研究；既有對典型稅法判例的深入解讀，也有對現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的前沿探討。 《中國稅務(wù)律師評論（第4卷）》作為中國稅務(wù)行業(yè)專業(yè)性連續(xù)出版物，無論對于稅法理論工作者還是稅法實務(wù)界人士，都具有積極的學(xué)習(xí)、借鑒意義。
中國稅務(wù)律師評論第4卷 目錄
【立法前沿】
完善《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》的若干建議
論我國核定征收制度的法律構(gòu)建
關(guān)于加快實現(xiàn)增值稅稅收法定目標(biāo)的思考
公共財產(chǎn)法視野中的財政民主
虛開增值稅專用發(fā)票罪若干疑難問題研究——以“以票控稅”的發(fā)票制度為緣起
非稅收入法治化征管芻議
從國家到社會——論所得稅法的兩次轉(zhuǎn)型與未來變革
沖突與衡平：對我國稅收規(guī)范性文件若干問題的思考——從稅法行政解釋的角度
反避稅視角下《個人所得稅法》的修改完善
【制度評析】
大企業(yè)稅收風(fēng)險管理探索研究——以千戶集團(tuán)為例
我國企業(yè)重組所得稅政策體系的完善路徑
稅制變遷中的過渡性制度安排——信賴?yán)姹Ｗo(hù)抑或利益均衡
論我國環(huán)境稅征稅對象的完善
財政分權(quán)視閾下稅收事先裁定之主體制度探析
促進(jìn)環(huán)境創(chuàng)新稅收政策研究——基于環(huán)境稅與稅收優(yōu)惠協(xié)同視角
中國稅收事先裁定制度的稅法邏輯與規(guī)則構(gòu)造——兼評《稅收征管法修訂草案》第四十六條
論稅收預(yù)約裁定的法律性質(zhì)及可訴性
資源稅改革的法治邏輯
【稅法實務(wù)】
也談“計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由”在實踐中的應(yīng)用
論對走逃（失聯(lián)）企業(yè)判定及其開具增值稅專用發(fā)票處理之完善
增值稅發(fā)票開具之民事救濟(jì)的請求權(quán)基礎(chǔ)
合法行政視野下的稅收“黑名單”制度
“三流一致”在企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票案件中的應(yīng)用——以“真實交易”為視角
商業(yè)模式創(chuàng)新視野下的稅前列支項目判定標(biāo)準(zhǔn)研究
【國際視角】
中國企業(yè)投資“一帶一路”國家稅收協(xié)定適用與爭議解決
論關(guān)稅征納中銷售環(huán)境測試的證明責(zé)任與標(biāo)準(zhǔn)——以轉(zhuǎn)讓定價同期資料的使用為例
招商引資中的稅收優(yōu)惠政策爭議成因與對策分析
海關(guān)稅收原則與國際貿(mào)易策略設(shè)計
后記
完善《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》的若干建議
論我國核定征收制度的法律構(gòu)建
關(guān)于加快實現(xiàn)增值稅稅收法定目標(biāo)的思考
公共財產(chǎn)法視野中的財政民主
虛開增值稅專用發(fā)票罪若干疑難問題研究——以“以票控稅”的發(fā)票制度為緣起
非稅收入法治化征管芻議
從國家到社會——論所得稅法的兩次轉(zhuǎn)型與未來變革
沖突與衡平：對我國稅收規(guī)范性文件若干問題的思考——從稅法行政解釋的角度
反避稅視角下《個人所得稅法》的修改完善
【制度評析】
大企業(yè)稅收風(fēng)險管理探索研究——以千戶集團(tuán)為例
我國企業(yè)重組所得稅政策體系的完善路徑
稅制變遷中的過渡性制度安排——信賴?yán)姹Ｗo(hù)抑或利益均衡
論我國環(huán)境稅征稅對象的完善
財政分權(quán)視閾下稅收事先裁定之主體制度探析
促進(jìn)環(huán)境創(chuàng)新稅收政策研究——基于環(huán)境稅與稅收優(yōu)惠協(xié)同視角
中國稅收事先裁定制度的稅法邏輯與規(guī)則構(gòu)造——兼評《稅收征管法修訂草案》第四十六條
論稅收預(yù)約裁定的法律性質(zhì)及可訴性
資源稅改革的法治邏輯
【稅法實務(wù)】
也談“計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由”在實踐中的應(yīng)用
論對走逃（失聯(lián)）企業(yè)判定及其開具增值稅專用發(fā)票處理之完善
增值稅發(fā)票開具之民事救濟(jì)的請求權(quán)基礎(chǔ)
合法行政視野下的稅收“黑名單”制度
“三流一致”在企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票案件中的應(yīng)用——以“真實交易”為視角
商業(yè)模式創(chuàng)新視野下的稅前列支項目判定標(biāo)準(zhǔn)研究
【國際視角】
中國企業(yè)投資“一帶一路”國家稅收協(xié)定適用與爭議解決
論關(guān)稅征納中銷售環(huán)境測試的證明責(zé)任與標(biāo)準(zhǔn)——以轉(zhuǎn)讓定價同期資料的使用為例
招商引資中的稅收優(yōu)惠政策爭議成因與對策分析
海關(guān)稅收原則與國際貿(mào)易策略設(shè)計
后記
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中國稅務(wù)律師評論第4卷 節(jié)選
《中國稅務(wù)律師評論（第4卷）》： 1.單向虛開的虛開稅款數(shù)額認(rèn)定 如果行為人僅實施了向他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他用于抵扣稅款發(fā)票的行為，則以行為人對外虛開的增值稅專用發(fā)票記載的稅額或其他用于抵扣稅款發(fā)票的可抵扣增值稅稅額為其虛開稅款數(shù)額。 如果行為人僅實施了讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他用于抵扣稅款發(fā)票的行為，則以行為人接受虛開的增值稅專用發(fā)票記載的稅額或其他用于抵扣稅款發(fā)票的可抵扣增值稅稅額為其虛開稅款數(shù)額。 2.雙向虛開的虛開稅款數(shù)額認(rèn)定 行為人雙向虛開增值稅專用發(fā)票的情形。雙向虛開可以分為兩種情形：一是行為人雙向虛開增值稅專用發(fā)票，即行為人既讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票又為他人虛開增值稅專用發(fā)票，通常表現(xiàn)為倒買倒賣發(fā)票的“開票公司”，在購和銷兩個環(huán)節(jié)均沒有真實的貨物交易，且受票和開票均是增值稅專用發(fā)票；二是行為人讓他人為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等用于抵扣稅款發(fā)票的同時又為他人虛開增值稅專用發(fā)票，是“開票公司”的特殊情形，既引入案例3中張某及其甲公司的情形，由于行為人受票行為和開票行為涉及不同的發(fā)票對象，這就不僅涉及虛開稅款數(shù)額的計算問題，而且還涉及一罪還是數(shù)罪的罪數(shù)問題。 （1）行為人對外虛開增值稅專用發(fā)票的行為構(gòu)成犯罪。對于純粹倒賣發(fā)票的開票公司，其通過對外向其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票賺取開票費(fèi)的行為符合《刑法》第二百零五條規(guī)定的虛開行為，且其主觀上具有利用對外虛開的增值稅專用發(fā)票（幫助）偷逃國家增值稅稅款的故意狀態(tài)，符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成，構(gòu)成本罪。 （2）行為人讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的行為不構(gòu)成犯罪。在行為人實施雙向虛開的犯罪過程中，行為人的受票行為并非以偷逃國家稅款、抵扣真實的增值稅銷項稅額為目的，而只是為了平衡賬目，掩蓋其對外虛開增值稅專用發(fā)票的事實，在主觀上不符合虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪的主觀故意要件。如在前述張某虛開增值稅專用發(fā)票案中，鶴崗市中院認(rèn)為張某為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購專用發(fā)票的目的并非偷逃國家稅款，而是掩蓋其對外虛開增值稅專用發(fā)票的事實，不符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成，因而對公訴機(jī)關(guān)的指控罪名進(jìn)行了糾正。 綜上所述，行為人在購銷兩個環(huán)節(jié)均無真實交易的情況下，既讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票，又對外為他人虛開增值稅專用發(fā)票的，其對外虛開的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，受票行為不符合虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪一罪論處，虛開稅款數(shù)額僅以行為人對外虛開的增值稅專用發(fā)票所記載的增值稅銷項數(shù)額計算。① （3）在雙向虛開案件中，行為人的受票行為也可能會構(gòu)成犯罪。上述雙向虛開情形的特點(diǎn)在于，行為人自始至終在購銷兩個環(huán)節(jié)均沒有真實交易，因此行為人主觀上并沒有利用取得虛開的發(fā)票偷逃國家稅款的故意。但不可否認(rèn)的是，也存在另一種不同的雙向虛開，即行為人在購銷兩個環(huán)節(jié)中部分或大部分的交易是真實的，只有一部分購銷交易是虛假的情形。針對這種雙向虛開的情形，應(yīng)如何認(rèn)定行為人的罪數(shù)和虛開稅款數(shù)額呢？ **，行為人受票和開票均是增值稅專用發(fā)票的情形。在受票環(huán)節(jié)，行為人讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票后用此抵扣其真實的增值稅銷項稅款，或尚未抵扣其真實的增值稅銷項稅款但偵查機(jī)關(guān)有證據(jù)證明行為人取得虛開的增值稅專用發(fā)票的目的是為了抵扣其真實的增值稅銷項稅款的，行為人的受票行為也符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成。與此同時，若行為人也實施了為他人虛開增值稅專用發(fā)票行為的，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪論，虛開稅款數(shù)額應(yīng)當(dāng)將行為人受票的增值稅進(jìn)項稅額及對外虛開的增值稅銷項稅額累加計算。 第二，行為人虛接受用于抵扣稅款的發(fā)票又對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形。在受票環(huán)節(jié)，行為人讓他人為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票后用這些發(fā)票抵扣了其真實的增值稅銷項稅款，或尚未抵扣其真實的增值稅銷項稅款但偵查機(jī)關(guān)有證據(jù)證明行為人取得虛開的用于抵扣稅款發(fā)票的目的是為了抵扣其真實的增值稅銷項稅款的，行為人的受票行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成。與此同時，行為人也實施了為他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，也符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成。那么，對該行為人應(yīng)當(dāng)定一罪還是數(shù)罪呢？ 這里涉及選擇性罪名的適用問題。《刑法》第二百零五條屬于典型的選擇性罪名，即虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。這一罪名針對三類不同的犯罪對象（增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票、用于騙取出口退稅發(fā)票），既可以概括適用，也可以拆分適用。對于行為人同時觸犯其中兩個以上罪名的，直接概括適用罪名即可，不分別定多個罪名。如在案例3中，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為張某受票和開票的行為均構(gòu)成犯罪，指控張某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪一個罪名，而并沒有指控張某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪和虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪兩個罪名。只是在本案中張某的受票行為不構(gòu)成犯罪，因此盡管公訴機(jī)關(guān)對本罪的選擇性罪名的適用方式是恰當(dāng)?shù)模窃诒景钢衅渲缚氐木唧w罪名是錯誤的。 ……
中國稅務(wù)律師評論第4卷 作者簡介
劉天永，全國律師協(xié)會財稅法專業(yè)委員會副主任兼秘書長，北京市華稅律師事務(wù)所主任，華稅稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（SA級）董事長；財稅法學(xué)博士、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后、美國哥倫比亞大學(xué)訪問學(xué)者；中國執(zhí)業(yè)律師、中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師；五屆中央****青聯(lián)委員；******首批稅務(wù)領(lǐng)軍人才；******黨校客座教授；中國人民大學(xué)律師學(xué)院客座教授。先后在法律出版社、中國稅務(wù)出版社出版《中國稅法疑難案件解決實務(wù)》（2015，法律出版社）、《中國稅法注解》（2014年，法律出版社）、《中國房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理實務(wù)》（2014，中國稅務(wù)出版社）、《中國稅務(wù)律師實務(wù)（二版）》（2012年，法律出版社）等十余部專著。并先后擔(dān)任殼牌、中國石油、中航工業(yè)、東方園林、中牧股份、同仁堂、中國電工、中科集團(tuán)、首鋼集團(tuán)、巴西航空等數(shù)十家企業(yè)稅法顧問。近年來，代理了全國各地100多起因增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、出口退稅、預(yù)提所得稅等產(chǎn)生的稅務(wù)行政案例和刑事案件。
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