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增值稅會(huì)計(jì)處理案例與政策深度解析 版權(quán)信息
- ISBN：9787509216187
- 條形碼：9787509216187 ; 978-7-5092-1618-7
- 裝幀：一般膠版紙
- 冊數(shù)：暫無
- 重量：暫無
- 所屬分類：>>
增值稅會(huì)計(jì)處理案例與政策深度解析 本書特色
★內(nèi)容特色 ■全面解讀常規(guī)業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)則 ■逐條分析增值稅會(huì)計(jì)處理政策與核算基本要求 ■深度剖析增值稅會(huì)計(jì)核算案例與應(yīng)用 ★適用讀者 廣大企業(yè)財(cái)稅人員 稅務(wù)師/會(huì)計(jì)師事務(wù)所等從業(yè)人員 稅務(wù)/會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)老師等 財(cái)政/稅務(wù)等政府部門人員
增值稅會(huì)計(jì)處理案例與政策深度解析 內(nèi)容簡介
9大增值稅會(huì)計(jì)處理專題，一網(wǎng)打盡增值稅政策應(yīng)用與實(shí)操！ ■新規(guī)定發(fā)布后不同納稅人的適用與應(yīng)用 ■小規(guī)模納稅人的增值稅會(huì)計(jì)核算 ■一般納稅人的增值稅會(huì)計(jì)核算 ■物業(yè)服務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理 ■制造業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理 ■建筑安裝企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理 ■房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理 ■金融業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理 ■增值稅的涉稅檢查和風(fēng)險(xiǎn)管理
增值稅會(huì)計(jì)處理案例與政策深度解析 目錄
第1章 新規(guī)定發(fā)布納稅人如何適用與應(yīng)用
1.1新規(guī)定下不同納稅人、不同期間的銜接問題
1.2與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定不一致的需按新規(guī)定執(zhí)行
1.3《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的基本內(nèi)容框架
1.4適合自己的會(huì)計(jì)處理，才是理論應(yīng)用于實(shí)踐
1.5會(huì)計(jì)處理是否決定稅務(wù)處理
第2章 小規(guī)模納稅人的增值稅會(huì)計(jì)核算
2.1與小規(guī)模納稅人相關(guān)的文件規(guī)定
2.2小規(guī)模納稅人的身份界定
2.3小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算的案例
2.3.1常規(guī)銷售業(yè)務(wù)處理
1.銷售貨物
2.提供勞務(wù)和服務(wù)
2.3.2特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理
1.發(fā)生商業(yè)折扣與折讓業(yè)務(wù)的情形
2.發(fā)生附贈(zèng)貨物或服務(wù)的銷售業(yè)務(wù)
3.取得存款利息等不征增值稅收入
4.變賣使用過的固定資產(chǎn)
5.變賣使用過的物品(非固定資產(chǎn))
6.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
7.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
8.出租不動(dòng)產(chǎn)
9.出租動(dòng)產(chǎn)
10.發(fā)生混合銷售業(yè)務(wù)
11.發(fā)生現(xiàn)金折扣的情形
12.發(fā)生收取或支付違約金的情形
13.發(fā)生價(jià)外費(fèi)用
14.提供建筑服務(wù)
15.發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)
16.買賣金融商品
17.享受稅收減免等稅收優(yōu)惠
18.發(fā)生處理積分消費(fèi)的業(yè)務(wù)
19.發(fā)生轉(zhuǎn)售水電業(yè)務(wù)
20.發(fā)生購買稅控設(shè)備抵減增值稅額的情形
21.以非貨幣性資產(chǎn)出資
2.3.3小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)調(diào)整
2.3.4從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變的處理
1.小規(guī)模納稅人和一般納稅人的適用條件
2.從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變過程中的注意事項(xiàng)
2.3.5小規(guī)模納稅人出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
2.3.6代扣代繳稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
2.3.7小規(guī)模納稅人稅務(wù)檢查的一般問題
第3章 一般納稅人的增值稅會(huì)計(jì)核算
3.1關(guān)于幾個(gè)用語的簡要說明
3.2已經(jīng)失效的規(guī)定內(nèi)容
3.3一般納稅人會(huì)計(jì)科目的設(shè)置框架
3.3.1應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目設(shè)置框架
3.3.2“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的三級(jí)科目的設(shè)置
3.3.3一般納稅人的整體計(jì)稅邏輯
3.4銷售額及銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算
3.4.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和預(yù)繳稅款
1.預(yù)收款時(shí)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額
2.預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理
3.4.2預(yù)繳增值稅的附加稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
1.預(yù)收款對(duì)應(yīng)預(yù)繳稅款的處理
2.預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)的附加稅費(fèi)的處理
3.跨地區(qū)預(yù)繳增值稅的附加稅費(fèi)的處理
3.4.3納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間的處理
3.4.4納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間晚于會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間的處理
3.4.5折扣折讓的會(huì)計(jì)處理
3.4.6視同銷售的會(huì)計(jì)處理
1.視同銷售的計(jì)稅規(guī)則
2.視同銷售的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)探討
3.視同銷售的會(huì)計(jì)處理
4.視同銷售對(duì)于利潤表的影響
5.視同銷售后接受方的抵扣問題
6.視同銷售的填表說明
3.4.7金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理
3.4.8過渡期業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1.營改增之后仍存在的營業(yè)稅的征和退的問題
2.提供服務(wù)的過渡期的營業(yè)稅和增值稅的轉(zhuǎn)換
3.營改增前計(jì)提營業(yè)稅但未到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間情形的處理
4.過渡期并非持續(xù)的過渡
3.4.9售后回租的會(huì)計(jì)處理
3.4.10混合銷售的業(yè)務(wù)處理
1.財(cái)稅政策下的混合銷售
2.混合銷售的處理和所得稅的處理協(xié)調(diào)
3.混合銷售的“籌劃”手段
3.4.11兼營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
3.4.12變賣使用過的物品的會(huì)計(jì)處理
1.銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅會(huì)處理
2.銷售使用過的非固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
3.銷售使用過的無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
4.銷售使用過的不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
3.4.13不征增值稅事項(xiàng)
3.4.14個(gè)稅手續(xù)費(fèi)或其他代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還的收入會(huì)計(jì)處理
3.4.15對(duì)外投資的增值稅涉稅處理
1.本輪營改增對(duì)于視同銷售規(guī)則的改變
2.對(duì)外投資中“打包”業(yè)務(wù)的處理
3.4.16銷售收入與發(fā)票開具的關(guān)系
3.4.17修訂后即將實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》簡介
3.4.18資管產(chǎn)品管理人的涉稅處理
3.5采購及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)處理
3.5.1對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和會(huì)計(jì)處理關(guān)系的“誤解”
1.進(jìn)項(xiàng)抵扣是否必須與會(huì)計(jì)處理一致
2.進(jìn)項(xiàng)抵扣是否必須和增值稅專用發(fā)票一一綁定
3.報(bào)銷期與認(rèn)證抵扣并不矛盾
4.專用發(fā)票是否需要每一張都認(rèn)證處理
5.要普通發(fā)票還是專用發(fā)票
3.5.2抵扣憑證的認(rèn)識(shí)與抵扣規(guī)則
1.認(rèn)證抵扣的操作方式
2.認(rèn)證抵扣的抵扣點(diǎn)完全脫離了采購本身的消耗
3.抵扣的操作誤區(qū)與“陷阱”
3.6各種不同情形下抵扣的會(huì)計(jì)處理
3.6.1采購業(yè)務(wù)允許抵扣的會(huì)計(jì)處理
1.取得增值稅抵扣憑證的涉稅會(huì)計(jì)分錄選擇
2.暫估計(jì)賬的采購涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的處理
3.采購業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的涉稅會(huì)計(jì)處理
3.6.2采購時(shí)不得抵扣但后續(xù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
1.采購固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)不得抵扣但后續(xù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
2.采購不動(dòng)產(chǎn)時(shí)不得抵扣但后期進(jìn)行分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
3.采購時(shí)不得抵扣仍需要做出認(rèn)證抵扣等的保障要求
4.理解不得抵扣情形需要關(guān)注的內(nèi)容
3.6.3待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
1.“先比對(duì)、后抵扣”的海關(guān)增值稅專用繳款書的抵扣
2.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的情形
3.6.4與“三產(chǎn)”相關(guān)的抵扣處理
3.6.5財(cái)政補(bǔ)貼支出取得的抵扣憑證的處理
3.6.6向境外單位或個(gè)人付款代扣代繳增值稅的抵扣處理
1.代扣代繳幾種特殊情形的說明
2.增值稅扣繳義務(wù)在稅收協(xié)定（安排）中的應(yīng)用
3.代扣代繳承擔(dān)稅款的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理
3.6.7員工報(bào)銷費(fèi)用及承擔(dān)費(fèi)用抵扣的處理
1.會(huì)議費(fèi)和餐飲費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng)
2.超標(biāo)準(zhǔn)部分報(bào)銷費(fèi)用的處理
3.員工或老板報(bào)銷費(fèi)用款的風(fēng)險(xiǎn)管理
4.為個(gè)人補(bǔ)貼或?yàn)閭(gè)人報(bào)銷費(fèi)用的處理
5.員工報(bào)銷費(fèi)用的法律責(zé)任問題
6.財(cái)務(wù)人員遇到失控或已證實(shí)虛開增值稅專用發(fā)票事項(xiàng)的處理
3.6.8進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的處理
1.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的前置條件
2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不僅僅涉及增值稅專用發(fā)票
3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與開具紅字專用發(fā)票的對(duì)接和矛盾之處
4.對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算規(guī)定的理解
5.“三產(chǎn)”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的特殊處理
6.用于交際應(yīng)酬的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出處理
7.非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
3.6.9農(nóng)產(chǎn)品抵扣的特殊處理及申報(bào)要求
1.2017年7月1日開始實(shí)施的*新政策
2.可以抵扣的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品及抵扣稅額的計(jì)量
3.農(nóng)產(chǎn)品抵扣的過渡期管理
4.農(nóng)產(chǎn)品抵扣的會(huì)計(jì)處理及納稅申報(bào)
3.6.10不動(dòng)產(chǎn)和在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的涉稅判斷規(guī)則
1.自建在建工程和改擴(kuò)建裝修形成抵扣的分析
2.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣是否包括土地使用權(quán)
3.6.11預(yù)付卡支出的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣處理
3.6.12過渡期抵扣的涉稅會(huì)計(jì)處理
3.7稅控設(shè)備和服務(wù)費(fèi)抵免增值稅額的會(huì)計(jì)處理
3.8一般納稅人簡易計(jì)稅方法的選擇與不得選擇的應(yīng)用
3.8.1必須使用簡易計(jì)稅方法的事項(xiàng)
3.8.2可以選擇簡易計(jì)稅方法的事項(xiàng)
3.8.3簡易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理
3.9差額計(jì)稅下抵減銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
3.9.1差額抵減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的差異
3.9.2簡易計(jì)稅的差額抵減和一般計(jì)稅的差額抵減的適用情形
3.9.3差額計(jì)稅時(shí)開具發(fā)票的要求
3.9.4房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)差額計(jì)稅引起的土地增值稅扣除土地價(jià)款的爭議
1.營改增對(duì)于收入基數(shù)的影響
2.對(duì)土地增值稅計(jì)算時(shí)土地價(jià)款扣除的延伸理解
3.9.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)差額征稅引起的契稅計(jì)稅基數(shù)的誤解
3.10稅收優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理
3.11出口退稅的會(huì)計(jì)處理
3.12期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理
3.13留抵稅額抵欠稅的會(huì)計(jì)處理
3.14總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的會(huì)計(jì)處理
3.15總分機(jī)構(gòu)之間特殊事項(xiàng)的涉稅處理和會(huì)計(jì)處理
3.15.1統(tǒng)借統(tǒng)還的應(yīng)用條件
3.15.2視同銷售的處理沒有窮盡
3.15.3無償轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的情形
3.16納稅申報(bào)和會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)
第4章 物業(yè)服務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理
4.1一般物業(yè)服務(wù)
4.1.1按期收取物業(yè)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
4.1.2預(yù)收物業(yè)費(fèi)的納稅義務(wù)判定及會(huì)計(jì)處理
4.2物業(yè)公司兼營項(xiàng)目的情形
4.2.1電梯廣告業(yè)務(wù)
4.2.2收取停車費(fèi)業(yè)務(wù)
4.2.3商品銷售維修等業(yè)務(wù)
4.2.4為業(yè)主提供裝修服務(wù)
4.2.5轉(zhuǎn)售自來水業(yè)務(wù)
4.2.6轉(zhuǎn)售電、煤氣、暖氣等
4.2.7公攤水費(fèi)、電費(fèi)業(yè)務(wù)
4.3電梯廣告、停車場等經(jīng)營租賃的老項(xiàng)目簡易計(jì)稅問題
4.4其他服務(wù)項(xiàng)目
1.利用充電樁充電
2.辦理門禁卡
4.5視同銷售和折扣問題
1.預(yù)交物業(yè)費(fèi)贈(zèng)送植物油等業(yè)務(wù)
2.銷售折扣
4.6稅收優(yōu)惠等其他問題
1.稅收優(yōu)惠
2.購買稅控機(jī)具
第5章 制造業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理
5.1資金籌集階段的涉稅處理
5.2材料采購階段的涉稅處理
5.3材料退回業(yè)務(wù)的涉稅處理
5.4采購過程中不抵扣情形的涉稅處理
5.5材料期末盤點(diǎn)增值稅處理
5.6產(chǎn)成品銷售階段的涉稅處理
5.7產(chǎn)成品視同銷售業(yè)務(wù)的處理
第6章 建筑安裝企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理
6.1增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)則
6.1.1建筑安裝企業(yè)與建筑服務(wù)
6.1.2建筑業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)
6.1.3建筑安裝企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)
6.1.4建筑業(yè)營改增的基本規(guī)定
1.建筑業(yè)增值稅納稅人
2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人
3.扣繳義務(wù)人
4.征稅范圍
5.稅率和征收率
6.建筑業(yè)一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方式的情形
7.計(jì)稅方法
8.代扣代繳境外單位或個(gè)人稅款
9.納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間
10.納稅地點(diǎn)
11.跨地區(qū)預(yù)繳稅款
12.納稅期限
13.稅收減免的處理
14.征收管理
6.2營改增對(duì)建筑安裝企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響
6.2.1營改增對(duì)工程造價(jià)及其成本費(fèi)用的影響
6.2.2建筑安裝企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的變化
1.在計(jì)稅方法及會(huì)計(jì)核算方面的變化
2.會(huì)計(jì)核算原則的變化
6.2.3增值稅小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算
1.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算
2.小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理
3.小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理
4.小規(guī)模納稅人異地施工項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理
6.2.4增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)核算
1.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
2.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目
3.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
4.“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目
5.“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目
6.“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目
7.“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目
8.“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目
9.“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目
10.“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目
6.3建筑安裝企業(yè)的主要賬務(wù)處理簡例
1.一般計(jì)稅方法采購可抵扣處理
2.簡易計(jì)稅方法不抵扣處理
3.小規(guī)模納稅人采購不抵扣處理
4.一般計(jì)稅方法采購簡易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)的處理
5.發(fā)生退貨的賬務(wù)處理
6.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理
7.視同銷售的賬務(wù)處理
8.全面試行營改增前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理
9.建筑業(yè)總分包工程的增值稅賬務(wù)處理
10.納稅人銷售自己使用過的舊固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理
11.建安企業(yè)的分級(jí)核算會(huì)計(jì)處理
12.掛靠經(jīng)營的財(cái)稅處理
13.營改增后建筑業(yè)“人工費(fèi)”的財(cái)稅處理
6.4建筑安裝企業(yè)納稅申報(bào)案例解析
6.4.1納稅人預(yù)繳稅款
6.4.2小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)
6.4.3一般納稅人納稅申報(bào)
1.提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法
2.提供建筑服務(wù)（簡易計(jì)稅）業(yè)務(wù)納稅申報(bào)
3.提供建筑服務(wù)（簡易計(jì)稅且有分包款）業(yè)務(wù)納稅申報(bào)
第7章 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理
7.1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房業(yè)務(wù)增值稅處理
7.1.1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
7.1.2土地價(jià)款的扣除
7.1.3適用稅率或征收率
7.1.4新老項(xiàng)目界定問題
7.1.5增值稅預(yù)繳稅款問題
7.2會(huì)計(jì)處理核算說明
7.2.1一般計(jì)稅方法下的增值稅會(huì)計(jì)處理
7.2.2簡易計(jì)稅方法下的增值稅會(huì)計(jì)處理
第8章 金融業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理
8.1銀行提供金融服務(wù)增值稅規(guī)定及會(huì)計(jì)處理
8.1.1利息收入的核算
1.貸款利息收入的核算
2.貼現(xiàn)利息收入的核算
3.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)收入的核算
4.債券持有期間取得的利息收入的核算
8.1.2直接收費(fèi)金融服務(wù)的處理
1.直接收費(fèi)金融服務(wù)的增值稅處理
2.直接收費(fèi)金融服務(wù)的會(huì)計(jì)處理
8.1.3金融商品轉(zhuǎn)讓的處理
1.金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅處理
2.金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理
8.2保險(xiǎn)公司收入確認(rèn)的簡要處理
1.保費(fèi)收入的處理
2.預(yù)收保費(fèi)的處理
3.分期繳費(fèi)的處理
4.中途退保的處理
8.3融資租賃會(huì)計(jì)處理
8.3.1直租業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
8.3.2融資租賃手續(xù)費(fèi)的處理
8.3.3售后回租出租方的會(huì)計(jì)處理
第9章 增值稅的涉稅檢查和風(fēng)險(xiǎn)管理
9.1納稅人類型界定風(fēng)險(xiǎn)
9.1.1關(guān)注臨界點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)
9.1.2準(zhǔn)確把握“年應(yīng)稅銷售額”
9.2一般納稅人核算風(fēng)險(xiǎn)
9.2.1進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)管理
1.一般規(guī)定
2.進(jìn)項(xiàng)稅額存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)
9.2.2銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)管理
1.一般規(guī)定
2.銷項(xiàng)稅額存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)
9.3小規(guī)模納稅人核算風(fēng)險(xiǎn)
9.3.1小規(guī)模納稅人核算的一般規(guī)定
9.3.2小規(guī)模納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1.未準(zhǔn)確核算銷售額風(fēng)險(xiǎn)
2.未正確適用征收率風(fēng)險(xiǎn)
9.4扣繳義務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)
附 錄
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知
財(cái)政部關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的通知
財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的通知
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增值稅會(huì)計(jì)處理案例與政策深度解析 節(jié)選
第3章 一般納稅人的增值稅會(huì)計(jì)核算 相較于小規(guī)模納稅人，一般納稅人的會(huì)計(jì)核算更為復(fù)雜，因?yàn)樵黾恿诉M(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，再加上差額扣除銷售額、預(yù)繳稅款、先開具發(fā)票、預(yù)收款項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、農(nóng)產(chǎn)品抵扣加計(jì)扣除、出口退稅等情形，同時(shí)在現(xiàn)實(shí)中由于缺少相應(yīng)的詳細(xì)規(guī)則，我們在不同人的講座或者書中可能會(huì)看到不同的處理意見。其實(shí)筆者認(rèn)為，如果這些意見本身的底線是能夠準(zhǔn)確地核算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額，方便會(huì)計(jì)人員有效率地核算、記錄及便于復(fù)核，就是一個(gè)好方法，不必強(qiáng)求一致。筆者接觸過很多外資、央企、上市公司等，它們的會(huì)計(jì)科目設(shè)置也有所差異，要考慮總分、匯總、管理等，就算是暫估進(jìn)項(xiàng)也并不代表現(xiàn)實(shí)中就沒有的事兒，因此過于追求理論上的高度一致，甚至要求財(cái)政部事無俱細(xì)地給出規(guī)定，也未必可取，所以大家也大可不必拘泥于一些學(xué)術(shù)的理論文章或意見。 大家可以看到，從之前我們熟悉的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，到中國引入國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，以及不斷修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特別是將于2018年起施行的新修訂收入準(zhǔn)則，將給一般納稅人的會(huì)計(jì)核算帶來很大的稅會(huì)差異的變化及后續(xù)新的影響。 《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）規(guī)定： 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，規(guī)范收入的會(huì)計(jì)處理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，我部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)。現(xiàn)就做好該準(zhǔn)則實(shí)施工作通知如下： 一、在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，自2018年1月1日起施行；其他境內(nèi)上市企業(yè)，自2020年1月1日起施行；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)，自2021年1月1日起施行。同時(shí)，允許企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行本準(zhǔn)則的企業(yè)，不再執(zhí)行我部于2006年2月15日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨〉等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）中的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》，以及我部于2006年10月30日印發(fā)的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)）中的《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入〉應(yīng)用指南》。 二、母公司執(zhí)行本準(zhǔn)則、但子公司尚未執(zhí)行本準(zhǔn)則的，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定調(diào)整子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。母公司尚未執(zhí)行本準(zhǔn)則、而子公司已執(zhí)行本準(zhǔn)則的，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以將子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表按照母公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整后合并，也可以將子公司按照本準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表直接合并，母公司將子公司按照本準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表直接合并的，應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該事實(shí)，并且對(duì)母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策及其他相關(guān)信息分別進(jìn)行披露。 企業(yè)對(duì)合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，比照上述原則進(jìn)行處理，但不切實(shí)可行的除外。 三、企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的，按照本準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；其他非貨幣性資產(chǎn)交換，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 對(duì)于大多數(shù)的境內(nèi)上市企業(yè)來說，2020年是一個(gè)新的節(jié)點(diǎn)，但是縱然有變化，我們還是有必要將當(dāng)下過渡期的會(huì)計(jì)處理分析清楚，這仍具有現(xiàn)實(shí)意義。 3.1關(guān)于幾個(gè)用語的簡要說明 在財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件中，我們要關(guān)注如下幾個(gè)用語的表達(dá)： 一是“代扣代繳增值稅”和“代扣代交增值稅”的區(qū)別。 從我們有記載的法規(guī)、準(zhǔn)則等來看，在科目的設(shè)置上，用的是“交”字，如“應(yīng)交稅費(fèi)”，其重在強(qiáng)調(diào)“交”字。這兒可以借鑒一下《立法技術(shù)規(guī)范(試行)(一)》中的內(nèi)容： 21.繳納，交納 “交納”較“繳納”的含義更廣，涵蓋面更寬。法律中規(guī)定當(dāng)事人自己向法定機(jī)關(guān)交付款項(xiàng)時(shí)，一般使用“交納”。但是在規(guī)定包含有強(qiáng)制性意思時(shí)，可以用“繳納”。 示例1：當(dāng)事人進(jìn)行民事訴訟，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定交納案件受理費(fèi)。財(cái)產(chǎn)案件除交納案件受理費(fèi)外，并按照規(guī)定交納其他訴訟費(fèi)用。 示例2：違反本法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰款、罰金，其財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)支付時(shí)，先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。 筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)處理中更多強(qiáng)調(diào)的是中性的意思，而強(qiáng)制性的前提多是針對(duì)一個(gè)行為，雖然平時(shí)我們可能并不在意這個(gè)用語，但如果從立法的角度出發(fā)，確實(shí)需要規(guī)范表述。 二是“應(yīng)交稅費(fèi)”和“應(yīng)交稅金”。 其實(shí)當(dāng)下這兩個(gè)科目都有使用，因?yàn)檫有一些企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，比如一些外資企業(yè)。但是多數(shù)已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》了。財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件本身也因?yàn)榭紤]了這種普遍性而多用了“應(yīng)交稅費(fèi)”，偶爾有使用“應(yīng)交稅金”，確實(shí)有一點(diǎn)不嚴(yán)謹(jǐn)之處。但是不代表大家真的必須嚴(yán)格按照此規(guī)定設(shè)置科目，本身這個(gè)規(guī)定更多是一個(gè)指引的功能，這樣理解或許更接近實(shí)務(wù)操作。 因?yàn)榕f規(guī)則下，“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目用于整體核算應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)統(tǒng)一使用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算了。 3.2已經(jīng)失效的規(guī)定內(nèi)容 財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件中對(duì)于一般納稅人有的進(jìn)項(xiàng)抵扣中有這樣一段說明： （八）增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。 納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。 應(yīng)該說到目前為止，這個(gè)事項(xiàng)已不存在了，因?yàn)樯婕盃I改增與傳統(tǒng)增值稅有財(cái)政利益的分配問題，為了算清不同的財(cái)政利益，所以營改增的銷項(xiàng)不得抵傳統(tǒng)增值稅的留抵進(jìn)項(xiàng)，而且之前這個(gè)操作還是挺復(fù)雜的，主要的方式是計(jì)算出應(yīng)納稅額后，利用銷售額比例拆分看傳統(tǒng)增值稅的留抵當(dāng)期抵扣多少，這里筆者就不一一解釋如何拆分了。 到底什么時(shí)候開始不再糾結(jié)于此事的呢？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第75號(hào)）規(guī)定： 現(xiàn)將增值稅一般納稅人留抵稅額有關(guān)申報(bào)口徑公告如下： 一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）附件1《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下稱“申報(bào)表主表”）第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”和第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”欄次停止使用，不再填報(bào)數(shù)據(jù)。 二、本公告發(fā)布前，申報(bào)表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”中有余額的增值稅一般納稅人，在本公告發(fā)布之日起的**個(gè)納稅申報(bào)期，將余額一次性轉(zhuǎn)入第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”中。 三、本公告自2016年12月1日起施行。 之前放在“本年累計(jì)”是根據(jù)計(jì)算轉(zhuǎn)出，且不能自由地轉(zhuǎn)出，有時(shí)還需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)確定操作。好在2016年12月份這個(gè)操作停止了，其實(shí)雖有留抵抵扣，但如果從便利納稅人的角度，以及未來考慮，這個(gè)簡化還是比較有利于納稅人的。 由于財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件與上述文件發(fā)布時(shí)間相近，國家稅務(wù)總局文件就取消了留抵的處理要求，所以這個(gè)文件從發(fā)布之日起相當(dāng)于也沒有用處了。自然上述的這個(gè)科目“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”也沒有設(shè)置的意義了。 3.3一般納稅人會(huì)計(jì)科目的設(shè)置框架 我們先來框架性地了解一下一般納稅人面臨的會(huì)計(jì)科目設(shè)置問題。 3.3.1應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目設(shè)置框架 依照財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件的描述，我們梳理了如圖3.1所示的核算的基本科目框架（“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”不再需要）： 我們結(jié)合每個(gè)科目的名稱按順序進(jìn)行相應(yīng)的說明。 ①“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，是匯集當(dāng)期銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)等計(jì)算的二級(jí)科目，其下可設(shè)置更多的明細(xì)科目，后續(xù)細(xì)講。 說明：此內(nèi)容為核心之處。 ②“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。 說明：該科目的主要功能是集中體現(xiàn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款。但這兒主要是體現(xiàn)一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額，包括抵減預(yù)繳稅款的情形。注意，預(yù)交稅款的轉(zhuǎn)入要看情形，比如銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，只有在產(chǎn)生房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)時(shí)，才能夠抵減轉(zhuǎn)入。 ③“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。 說明：前三者主要是指跨地區(qū)的預(yù)繳稅款，是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)同步異地預(yù)繳的稅款。但是依據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件，從2017年7月1日起，提供建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不再是預(yù)收賬款時(shí)，改為了預(yù)繳稅款時(shí)，但仍是有異地預(yù)繳的優(yōu)先異地預(yù)繳，無異地預(yù)繳的在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳，這跟房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有相近之處，有一個(gè)未來發(fā)生納稅義務(wù)轉(zhuǎn)收入計(jì)稅的問題。預(yù)收款的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是按3%預(yù)繳稅款，這兒并不是特指異地的預(yù)繳問題，關(guān)于此問題，仍未有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。 ④“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 說明：這個(gè)名稱很容易誤導(dǎo)納稅人。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，首先不包括未認(rèn)證（或網(wǎng)上勾選的情形），其次也不是當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)記錄，特指的情形上面已有描述。輔導(dǎo)期的稍有區(qū)別，主要是擔(dān)心小企業(yè)本身的虛假行為。 輔導(dǎo)期主要是對(duì)一般納稅人而言的，對(duì)于小規(guī)模納稅人無意義。但是輔導(dǎo)期又對(duì)本次營改增的單位沒有應(yīng)用，目前的依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號(hào)），其對(duì)象是哪些呢？ 《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）規(guī)定： 第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定： （一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所； （二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。 納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。 國稅發(fā)〔2010〕40號(hào)文件規(guī)定： 第三條 認(rèn)定辦法第十三條**款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。 批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。 第四條 認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人： （一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的； （二）騙取出口退稅的； （三）虛開增值稅扣稅憑證的； （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。 因此即使認(rèn)證了當(dāng)月也不得抵扣，這個(gè)是例外事項(xiàng)。對(duì)于不屬于這種情形的，千萬不要填寫在這一欄次，因?yàn)檫@會(huì)被認(rèn)為屬于當(dāng)期認(rèn)證但當(dāng)期未抵扣的事項(xiàng)。此類情形導(dǎo)致了較多的“不該發(fā)生的悲傷的故事”，不予認(rèn)可的結(jié)果在溝通上存在很大的障礙。雖然這兒僅僅是一個(gè)填錯(cuò)行的事項(xiàng)，但如果套在國稅發(fā)〔2003〕17號(hào)文件的規(guī)定上，就成了一個(gè)嚴(yán)肅的“違規(guī)”事項(xiàng)。
增值稅會(huì)計(jì)處理案例與政策深度解析 作者簡介
郝龍航（第三只眼） 注冊稅務(wù)師，注冊會(huì)計(jì)師，注冊評(píng)估師。中翰(中國)稅務(wù)合作組織合伙人，10余年致力于稅務(wù)實(shí)踐與服務(wù)工作，將跨國公司財(cái)務(wù)、稅務(wù)與內(nèi)部控制經(jīng)歷相融合，創(chuàng)立了中翰多視角、深入的稅務(wù)服務(wù)流程。 著有《企業(yè)所得稅政策與實(shí)踐深度分析》《營改增的大時(shí)代》等。 播菜稅院編委會(huì) 主編： 郝龍航 王駿 劉劍 秦燕 桂茂林 劉文娟 王永平 王艷華 劉海英 張欽光 劉鳳 馬樹強(qiáng) 莊元紅 徐德晞 高瑾 吳宗明 卓其雙 編委團(tuán)隊(duì)： 馬志偉 吳鴻雁 張宗秀 趙東方 林艷萍
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